2025年春江蘇開放大學(xué)財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)作業(yè)注意：學(xué)習(xí)平臺題目可能是隨機(jī)，題目順序與本答案未必一致，同學(xué)們在本頁按“Ctrl+F”快捷搜索題目中“關(guān)鍵字”就可以快速定位題目，一定注意答案對應(yīng)的選項(xiàng)，如果答案有疑問或遺漏，請?jiān)谙螺d網(wǎng)站聯(lián)系上傳者（加微wkl436858）進(jìn)行售后如需其它科目的答案也可以聯(lián)系上傳者財(cái)政部：將嚴(yán)查財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假等違法違規(guī)問題，堅(jiān)決清除“害群之馬”2023年3月1日，國務(wù)院新聞辦公室舉行“權(quán)威部門話開局”系列主題新聞發(fā)布會(huì)的第5場發(fā)布會(huì)，介紹財(cái)政貫徹落實(shí)黨的二十大重大決策部署的情況會(huì)上，財(cái)政部副部長朱忠明介紹，黨中央、國務(wù)院高度重視財(cái)會(huì)監(jiān)督工作近日，中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》，從構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)督體系、健全工作機(jī)制等方面，搭建了財(cái)會(huì)監(jiān)督的“四梁八柱”，對于推動(dòng)新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律具有重要的意義朱忠明指出，2023年，財(cái)政部將開展財(cái)會(huì)監(jiān)督的專項(xiàng)行動(dòng)，重點(diǎn)在三個(gè)領(lǐng)域來發(fā)力第一個(gè)領(lǐng)域是保障黨中央、國務(wù)院重大決策部署貫徹落實(shí)，嚴(yán)肅查處財(cái)經(jīng)領(lǐng)域違反中央宏觀決策和治理調(diào)控要求、影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的違紀(jì)違規(guī)行為，確保黨中央政令暢通。

第二個(gè)領(lǐng)域是強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律的剛性約束，聚焦貫徹落實(shí)稅費(fèi)支持政策、黨政機(jī)關(guān)過緊日子、加強(qiáng)基層“三?！钡戎攸c(diǎn)任務(wù)，加強(qiáng)制約監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律第三個(gè)領(lǐng)域是嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為，將堅(jiān)持強(qiáng)穿透、補(bǔ)漏洞、用重典、正風(fēng)氣，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督，嚴(yán)肅查處財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假等違法違規(guī)的問題，堅(jiān)決清除“害群之馬”實(shí)訓(xùn)作業(yè)要求：查找一家公司財(cái)務(wù)舞弊的案例，描述該公司財(cái)務(wù)舞弊具體內(nèi)容（占40%），用財(cái)務(wù)管理學(xué)過的分析方法，找出該公司舞弊存在的問題，提出解決措施，給出建議（占20%）文中要體現(xiàn)體現(xiàn)：會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 “誠信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬占40%）字?jǐn)?shù)要求在3000—5000字左右答案：金正大財(cái)務(wù)舞弊案例分析與啟示一、引言在資本市場中，財(cái)務(wù)信息是投資者決策的重要依據(jù)，真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告對于維護(hù)市場秩序、保障投資者利益至關(guān)重要然而，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重破壞了市場的公平公正，損害了投資者的信任金正大作為一家知名企業(yè)，其財(cái)務(wù)舞弊事件引起了廣泛關(guān)注深入剖析金正大財(cái)務(wù)舞弊案例，不僅有助于揭示財(cái)務(wù)舞弊的手段和危害，更能為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、完善監(jiān)管機(jī)制提供寶貴經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以促進(jìn)資本市場的健康發(fā)展。

二、金正大財(cái)務(wù)舞弊案例回顧（一）公司基本情況金正大生態(tài)工程集團(tuán)股份有限公司成立于 1998 年，主要從事復(fù)合肥、緩控釋肥、水溶肥等肥料的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，是國內(nèi)化肥行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)之一，在行業(yè)內(nèi)具有較高的知名度和市場份額公司于 2010 年在深圳證券交易所上市，上市后業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)績表現(xiàn)一度亮眼二）財(cái)務(wù)舞弊具體內(nèi)容1.虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)虛增收入和利潤：2015 – 2018 年上半年，金正大通過虛構(gòu)與供應(yīng)商、客戶之間的貿(mào)易業(yè)務(wù)來虛增收入和利潤公司偽造銷售合同、出入庫單據(jù)、發(fā)票等憑證，虛構(gòu)了大量不存在的交易在與某些供應(yīng)商的虛構(gòu)業(yè)務(wù)中，金正大虛假采購原材料，隨后又虛構(gòu)將這些原材料銷售給客戶的交易，通過這種 “空轉(zhuǎn)” 貿(mào)易，憑空增加了營業(yè)收入和利潤經(jīng)證監(jiān)會(huì)調(diào)查核實(shí)，在此期間，公司累計(jì)虛增收入 230.73 億元、利潤 19.89 億元 2.利用關(guān)聯(lián)交易掩蓋舞弊行為：金正大利用關(guān)聯(lián)方關(guān)系，通過復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易來掩蓋財(cái)務(wù)舞弊行為公司與關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行頻繁的資金往來和業(yè)務(wù)交易，將虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)中的資金通過關(guān)聯(lián)方進(jìn)行流轉(zhuǎn)，制造資金正常流動(dòng)的假象部分虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)的資金先流入關(guān)聯(lián)方賬戶，再通過其他交易或形式回流至金正大，以掩蓋資金來源和去向，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)看起來更加真實(shí)可信，增加了舞弊行為的隱蔽性 。

3.虛增資產(chǎn)：除了虛增收入和利潤，金正大還通過虛構(gòu)采購業(yè)務(wù)等方式虛增資產(chǎn)公司虛構(gòu)原材料采購業(yè)務(wù)，將資金支付給虛假或關(guān)聯(lián)的供應(yīng)商，然后將這些虛構(gòu)采購的原材料計(jì)入存貨或固定資產(chǎn)等資產(chǎn)項(xiàng)目中，導(dǎo)致資產(chǎn)規(guī)模虛增這種虛增資產(chǎn)的行為不僅美化了公司的財(cái)務(wù)狀況，還為虛增利潤提供了支撐 三、基于財(cái)務(wù)管理分析方法揭示的問題（一）財(cái)務(wù)分析方法的運(yùn)用1.比率分析：通過對金正大財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比率分析，可以發(fā)現(xiàn)多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)存在異常毛利率是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)，在虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)虛增收入的情況下，由于成本是真實(shí)發(fā)生的，導(dǎo)致毛利率出現(xiàn)不合理的波動(dòng)正常情況下，行業(yè)平均毛利率相對穩(wěn)定，但金正大在舞弊期間毛利率與同行業(yè)相比波動(dòng)較大，明顯偏離合理范圍從資產(chǎn)負(fù)債率來看，虛增資產(chǎn)使得資產(chǎn)總額增加，在負(fù)債規(guī)模相對穩(wěn)定的情況下，資產(chǎn)負(fù)債率降低，給投資者造成公司償債能力較強(qiáng)的假象 2.現(xiàn)金流量分析：從現(xiàn)金流量角度分析，金正大的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量與凈利潤之間出現(xiàn)嚴(yán)重背離在正常經(jīng)營情況下，凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額應(yīng)保持一定的匹配關(guān)系然而，由于金正大虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)，導(dǎo)致凈利潤虛增，但這些虛構(gòu)業(yè)務(wù)并未帶來真實(shí)的現(xiàn)金流入，使得經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額遠(yuǎn)低于凈利潤。

這表明公司凈利潤的質(zhì)量存在嚴(yán)重問題，盈利可能并非來自真實(shí)的經(jīng)營活動(dòng) 二）舞弊背后存在的問題1.公司治理結(jié)構(gòu)不完善：金正大的公司治理結(jié)構(gòu)存在明顯缺陷，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部治理機(jī)制未能有效發(fā)揮監(jiān)督作用控股股東權(quán)力過大，對公司決策具有絕對控制權(quán)，使得內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制形同虛設(shè)在財(cái)務(wù)舞弊過程中，控股股東為了自身利益，操縱公司進(jìn)行虛構(gòu)貿(mào)易等違法違規(guī)行為，而董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止獨(dú)立董事獨(dú)立性不足，在公司重大決策中未能充分發(fā)表獨(dú)立意見，對財(cái)務(wù)舞弊行為未能起到有效的監(jiān)督和約束作用 2.內(nèi)部控制失效：公司內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)和執(zhí)行上均存在嚴(yán)重漏洞在采購、銷售等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，缺乏有效的審批流程和監(jiān)督機(jī)制，使得虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)得以輕易實(shí)施對財(cái)務(wù)人員的管理和監(jiān)督不到位，財(cái)務(wù)人員在控股股東的授意下參與財(cái)務(wù)舞弊，違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計(jì)部門未能充分發(fā)揮監(jiān)督職能，對公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營活動(dòng)未能進(jìn)行有效的審計(jì)和監(jiān)督，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊線索 3.外部審計(jì)失職：負(fù)責(zé)金正大審計(jì)工作的中介機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中未能勤勉盡責(zé)審計(jì)人員在審計(jì)過程中，對公司存在的異常交易和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未能保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，審計(jì)程序執(zhí)行不到位。

在對虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)的審計(jì)中，未能對交易的真實(shí)性進(jìn)行深入核實(shí)，對相關(guān)憑證的審查流于形式，未能發(fā)現(xiàn)大量虛構(gòu)的銷售合同、出入庫單據(jù)等問題同時(shí)，對關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)也存在缺陷，未能識別出復(fù)雜關(guān)聯(lián)交易背后的舞弊行為 4.管理層道德風(fēng)險(xiǎn)與逐利動(dòng)機(jī)：公司管理層為了追求業(yè)績增長、維持公司股價(jià)、獲取高額薪酬和獎(jiǎng)勵(lì)等利益，不惜違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，選擇進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊在公司業(yè)績面臨壓力時(shí)，管理層為了滿足市場預(yù)期和自身利益需求，通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)等手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，這種逐利動(dòng)機(jī)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊的重要原因之一 四、解決措施與建議（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)：合理分散股權(quán)，降低控股股東的持股比例，減少控股股東對公司決策的過度干預(yù)引入多元化的股東，形成相互制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)公司治理的有效性可以通過定向增發(fā)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式，吸引戰(zhàn)略投資者或機(jī)構(gòu)投資者入股，提高公司治理水平 2.加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)：提高獨(dú)立董事的比例，確保獨(dú)立董事具備專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗(yàn)，能夠獨(dú)立、客觀地發(fā)表意見完善董事會(huì)決策機(jī)制，加強(qiáng)對重大決策的審議和監(jiān)督，避免控股股東或管理層的不當(dāng)決策設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等董事會(huì)下屬機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制、薪酬管理等方面的監(jiān)督和管理 。

3.強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)職能：明確監(jiān)事會(huì)的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)對公司財(cái)務(wù)、經(jīng)營活動(dòng)和管理層行為的監(jiān)督監(jiān)事會(huì)成員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)知識，能夠有效履行監(jiān)督職責(zé)建立監(jiān)事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)獲取公司運(yùn)營的相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改建議 二）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)1.健全內(nèi)部控制制度：重新梳理和完善公司的內(nèi)部控制制度，特別是采購、銷售、資金管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制流程明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，建立嚴(yán)格的審批制度和監(jiān)督機(jī)制，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在規(guī)范的流程下進(jìn)行加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，杜絕財(cái)務(wù)舞弊行為 2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對公司的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題建立內(nèi)部審計(jì)結(jié)果反饋和整改機(jī)制，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要求相關(guān)部門及時(shí)整改，并跟蹤整改落實(shí)情況 3.利用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制：引入先進(jìn)的信息技術(shù)手段，建立信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)通過信息化系統(tǒng)對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提高內(nèi)部控制的效率和效果。

利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常交易和潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 三）加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)管1.提高審計(jì)質(zhì)量：加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，要求審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，提高審計(jì)質(zhì)量加大對審計(jì)機(jī)構(gòu)的檢查和處罰力度，對未能勤勉盡責(zé)、審計(jì)失職的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，增加其違法成本審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)和管理，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力，在審計(jì)過程中保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，深入核實(shí)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)交易的真實(shí)性 2.完善審計(jì)行業(yè)規(guī)范：進(jìn)一步完善審計(jì)行業(yè)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的職責(zé)和義務(wù)加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)交易、復(fù)雜業(yè)務(wù)等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)規(guī)范，提高審計(jì)的針對性和有效性建立審計(jì)質(zhì)量評價(jià)機(jī)制，對審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)和公示，引導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu)提高審計(jì)質(zhì)量 3.加強(qiáng)監(jiān)管部門協(xié)作：財(cái)政、證券監(jiān)管等部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，形成監(jiān)管合力建立信息共享機(jī)制，及時(shí)溝通和共享公司財(cái)務(wù)信息、審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況等相關(guān)信息加強(qiáng)對上市公司和審計(jì)機(jī)構(gòu)的聯(lián)合檢查和監(jiān)督，加大對財(cái)務(wù)舞弊行為的打擊力度 四）強(qiáng)化管理層道德建設(shè)與約束機(jī)制1.加強(qiáng)職業(yè)道德教育：加強(qiáng)對公司管理層的職業(yè)道德教育，將會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范納入管理層培訓(xùn)體系。

通過開展職業(yè)道德培訓(xùn)、案例分析等活動(dòng)，提高管理層對職業(yè)道德的認(rèn)識和重視程度，增強(qiáng)其遵守職業(yè)道德的自覺性引導(dǎo)管理層樹立正確的價(jià)值觀和經(jīng)營理念，摒棄短期逐利行為，注重公司的長期穩(wěn)定發(fā)展 2.建立激勵(lì)約束機(jī)制：建立科學(xué)合理的激勵(lì)約束機(jī)制，將管理層的薪酬、晉升與公司的長期業(yè)績、合規(guī)經(jīng)營掛鉤避免過度強(qiáng)調(diào)短期財(cái)務(wù)指標(biāo)的激勵(lì)方式，防止管理層為了獲取高額薪酬和晉升機(jī)會(huì)而進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊同時(shí)，加強(qiáng)對管理層的監(jiān)督和約束，對違反職業(yè)道德和法律法規(guī)的管理層進(jìn)行嚴(yán)肅處理，追究其法律責(zé)任 五）貫徹會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范1.樹立誠信文化：在公司內(nèi)部樹立 “誠信為本，操守為重” 的企業(yè)文化，將會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范融入到公司的日常經(jīng)營管理中通過宣傳、培訓(xùn)等方式，讓全體員工深入理解和認(rèn)同會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，形成誠信經(jīng)營的良好氛圍在公司內(nèi)部建立誠信檔案，對員工的誠信行為進(jìn)行記錄和評價(jià)，將誠信表現(xiàn)與員工的績效考核、晉升等掛鉤 2.堅(jiān)持準(zhǔn)則，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)，在財(cái)務(wù)核算和信息披露過程中，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，及時(shí)更新財(cái)務(wù)知識，確保財(cái)務(wù)人員能夠準(zhǔn)確掌握和運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立財(cái)務(wù)人員違規(guī)行為舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)員工對財(cái)務(wù)舞弊等違規(guī)行為進(jìn)行舉報(bào)，保護(hù)舉報(bào)人權(quán)益 。

五、結(jié)論金正大財(cái)務(wù)舞弊案例為資本市場敲響了警鐘，財(cái)務(wù)舞弊不僅嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益，破壞了市場秩序，也給企業(yè)自身帶來了毀滅性的打擊通過對金正大財(cái)務(wù)舞弊案例的分析，我們發(fā)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部控制失效、外部審計(jì)失職以及管理層道德風(fēng)險(xiǎn)等是導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊的主要原因?yàn)榱朔婪额愃曝?cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)完善。