試論財產(chǎn)保險公司的成本控制一、財產(chǎn)保險研究的目的及其定義保險成本控制是保險經(jīng)營的一項十分重要的工作，這項工作做得好壞，直接影響到整個企業(yè)的效益然而保險業(yè)成本控制也是一項較復(fù)雜的工作，它涉及到費率制定、條款制定、承保、核保、理賠等保險經(jīng)營各環(huán)節(jié)這些環(huán)節(jié)相互依賴、相互聯(lián)系，只有環(huán)環(huán)控制，才能達到保險業(yè)成本控制目標而在實際操作中，財產(chǎn)保險公司在成本控制中還存在著許多的局限性和問題，如在費率制定和承保方面、人工成本控制方面、各項費用控制方面等，這些問題都需要進一步的解決和完善因此，有必要對財產(chǎn)保險公司成本控制中所出現(xiàn)的問題做進一步的探析，并為加強和完善財產(chǎn)保險公司成本控制提出相應(yīng)的建議和對策，確保其經(jīng)營活動的有效進行和提高企業(yè)經(jīng)濟效益，具有一定的現(xiàn)實指導(dǎo)意義財產(chǎn)保險是指投保人根據(jù)合同約定,向保險人支付保險費,保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)及其有關(guān)利益的損失承擔賠償保險金責任的行為商業(yè)財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)范圍主要包括財產(chǎn)損失保險、責任險、信用保險等由于保險公司的“產(chǎn)品”存在非直觀性，其經(jīng)營活動是以“大數(shù)法則”為依據(jù)，并在精算的基礎(chǔ)上進行風險的經(jīng)營，因而成本費用的控制顯得尤為關(guān)鍵。

二、成本控制的內(nèi)涵一般來說，成本控制是屬于一項管理活動它是以降低企業(yè)的成本核算費用為出發(fā)點，提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目標，通過一系列的手段和方法，相對地控制企業(yè)實際發(fā)生成本的標準成本的差異，并對差異進行調(diào)整，以達到預(yù)先制定的目標的過程這個含義主要包括幾個方面的內(nèi)容：1、確定經(jīng)濟效益目標；2、制定標準成本；3、實際成本的歸納4、對差異進行調(diào)整西方經(jīng)濟學中的成本制度的理論極限法認為：任何經(jīng)營單位為維持其經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)所必須付出的最低的成本費用支出就是理論極限成本理論極限成本和實際成本兩者之間存在的差異，這個差異就是需要進行控制的方向但是保險行業(yè)不同于一般的制造業(yè)，其產(chǎn)品存在特殊性，主要經(jīng)營的是一種服務(wù)，而不是一般意義上的產(chǎn)品，因而其標準成本的制定帶有很大的不確定性所以商業(yè)財產(chǎn)保險公司的成本費用控制存在一定的操作難度一)財產(chǎn)保險公司的成本構(gòu)成按照成本習性，財產(chǎn)保險公司的成本可分為固定成本，變動成本和混合成本三個部分固定成本又區(qū)分為約束性固定成本和酌量性固定成本約束性固定成本主要包括：物業(yè)費用、固定資產(chǎn)折舊、攤銷費用、保險保障基金、稅金、上交管理費、學會公會會費、社會保險、手續(xù)費支出等；酌量性固定成本則包括業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、預(yù)防費、廣告費、補充統(tǒng)籌、勞動保護費、租憑費用等。

變動成本主要包括：電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、印刷費、公雜費、差旅費、會議費、勞動保險費、車輛費用、房屋維修、車輛修理、設(shè)備修理、咨詢及司法費用、其他費用、賠款支出等；混合成本中的半變動成本包括郵電通訊費、職工工資、工資附加費等二)財產(chǎn)保險公司成本控制的目標成本控制的目標，主要是為實現(xiàn)利潤的最大化就財產(chǎn)保險公司而言，要實現(xiàn)利潤最大化，主要應(yīng)加重承保質(zhì)量、賠付率和費用的控制以某財產(chǎn)保險公司為例:假如該公司全年要求達到保費收入的9%的利潤,上年的保費收入為1.28億元,設(shè)今年保費收入為x,費用數(shù)為f,賠款支出為p,營業(yè)稅金及附加為5.85%,分保為25%則利潤總公式表述為：9%x=x-[f+p+5.85%x+(25%x-30%x-25%)]4*f/x+3*p/x270.6%(其中：f/x為綜合費用率，p/x為簡單賠付率)情況分析：1、不考慮提轉(zhuǎn)差情況（1）簡單賠付率控制在60%如果全年的簡單賠款率控制在60%，根據(jù)利潤總公式，f/x=22.65%,即要保證利潤實現(xiàn)，綜合費用率應(yīng)控制在22.65%(扣除0.7%的保險保障基金、0.2%保監(jiān)會管理費、設(shè)固定資產(chǎn)折舊為保費收入的1.5%后實為20.25%)2）簡單賠付率控制在50%如果全年的簡單賠付率控制在50%，根據(jù)利潤總公式，f/x=30.15%,即要保證利潤實現(xiàn)，綜合費用率就控制在30.15%(扣除保險保障基金保監(jiān)會管理費、設(shè)固定資產(chǎn)折舊后實為27.75%)。

2、考慮提轉(zhuǎn)差情況（1）全年完成1.28億元保費收入此時提轉(zhuǎn)差為零,情況同12）全年完成1.48億元保費收入此時準備金提轉(zhuǎn)差約為522萬元(按上年年未計提比例)若該公司在內(nèi)部考核時，當提轉(zhuǎn)差為正數(shù)時，可調(diào)增考核利潤數(shù)，調(diào)增額為提轉(zhuǎn)差-（提轉(zhuǎn)差*當年賠付率）①上述1中第（1）情況：在賠付率為60%時，由于可調(diào)增利潤167萬元，要完成全年利潤，費用可控制在23點左右；若賠付率控制在50-55點左右，費用可控制在26-30點左右②上述1中第（2）種情況：在賠付率為50%時，由于可調(diào)增167萬元左右，費用可控制在30點左右3）完成1.18億元保費收入此時提轉(zhuǎn)差為-237萬元,①上述1中第（1）種情況：賠付率為60%時，費用可控制在19點左右；若賠付率控制在50-55點左右，費用則應(yīng)控制在24-28點左右②上述1中第（2）種情況：賠付率為50%時，費用可控制在28點左右三、財產(chǎn)保險公司成本控制的途徑?jīng)]有利潤，公司就難以生存，更難以發(fā)展成本的控制是一項理性的工作，也是一項關(guān)乎公司全局的工作在做好這項工作，需要領(lǐng)導(dǎo)者的高度重視和率先垂范，全體員工的共同參與，全部作業(yè)流程共同進行，同時需要準確的動態(tài)的預(yù)算數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析做基礎(chǔ)，注意責任和利益、懲罰和獎勵相結(jié)合。

成本控制包括事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)，要與目標管理和例外原則相結(jié)合一）全面預(yù)算是基礎(chǔ) 全面預(yù)算是實現(xiàn)整體發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化公司有限資源的合理配置，不斷提高管理水平，增強成本控制觀念，明確責權(quán)利，提高溝通協(xié)調(diào)能力和決策水平，實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展的重要手段1)在充分考慮公司歷史數(shù)據(jù)、經(jīng)濟環(huán)境、市場占有率、費率改革、機構(gòu)設(shè)置等因素的基礎(chǔ)上對保費收入進行合理預(yù)測，并按直接、代理、經(jīng)紀等業(yè)務(wù)類型，以及時性新增、續(xù)保等情況進行區(qū)分然后按全年預(yù)測數(shù)進行按險種、按月度、按部門的目標分解責任到人2）根據(jù)歷年的賠付情況（含已決和未決）及趨勢走向，按部門、月度、險種進行賠款支出的預(yù)測根據(jù)保費收入的預(yù)測和手續(xù)費支出的比例，預(yù)測、分解手續(xù)費支出情況3）采用增量預(yù)算或零基礎(chǔ)預(yù)算等方法對人員關(guān)聯(lián)費用、辦公費用、財產(chǎn)使用等按明細科目、月度、部門等進行歸集、分解、做到對各項費用開支清晰、明了4）劃分收益性支出的資本性支出，按部門、月度分解資本性支出的增加、減少數(shù)量5）根據(jù)前面各項預(yù)測，進行利潤、理賠流量的匯總預(yù)算，并按月度、部門進行目標分解二）費用和賠付的控制是關(guān)鍵（1）綜合費用主要包括營業(yè)費用和手續(xù)費兩個方面按照保險監(jiān)管部門目前的計算口徑，綜合費用率＝（手續(xù)費支出＋傭金支出＋營業(yè)費用＋營業(yè)稅金及附加＋固定資產(chǎn)折舊＋保險保障基金＋保險監(jiān)管費回分保費用）／（保費收入分出保費－提存未到期責任準備金＋轉(zhuǎn)回未到期責任準備金提存長期責任準備金＋轉(zhuǎn)回未到期責任準備金－提存長期責任準備金＋轉(zhuǎn)回長期責任準備金）按照這個口徑，在保費規(guī)模一定的情況下，手續(xù)費支出、傭金支出、營業(yè)稅金及附加、保險保障基金、保險監(jiān)管費、攤回分保費用是相對固定的，固定資產(chǎn)折舊也是相對固定的，因此，要降低綜合費用率，應(yīng)主要控制營業(yè)費用。

2）固定成本的控制這塊成本的控制貫穿商業(yè)財產(chǎn)保險公司整個經(jīng)營活動過程對于約束性固定成本，一般有一定的比例限制，可使用的費用是有限的如果不能控制在相應(yīng)比例之內(nèi)，公司就要調(diào)整繳納企業(yè)所得稅，甚至被處罰，給企業(yè)帶來不必要的損失商業(yè)財產(chǎn)保險公司對于固定資產(chǎn)一般嚴格的采購、管理、折舊、報廢等辦法要加強對固定資產(chǎn)、租憑費用、物業(yè)費用的成本控制，主要應(yīng)該做到：①要明確各級的審批權(quán)限，逐級嚴格審批；②要與公司的業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)濟效益掛鉤；③做好各業(yè)務(wù)單位的成本-效益核算，對職場及辦公所需，考慮是租賃還是購買；④重點抓好辦公、營業(yè)用車，職場購買、租賃、裝修，電腦的配置、維修等方面的工作⑤業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、預(yù)防費用、廣告費等幾項費用屬于?？刭M用，有嚴格的比例控制因此，在實際工作中應(yīng)嚴格按比例執(zhí)行⑥保險保障基金、稅金、上交管理費、學會公會會費、社會保險等費用，是按照保費收入的一定比例提取，按比例標準執(zhí)行即可⑦手續(xù)費支出項目應(yīng)按照財政和稅務(wù)部門認可的8%的比例列支該手續(xù)費是指對代理業(yè)務(wù)進行支付的，直接業(yè)務(wù)和上門業(yè)務(wù)不得支付對于手續(xù)費的比例，保險監(jiān)管部門的財政、稅務(wù)部門目前存在著一些不同的看法，也同市場的實際情況存在著一定的差距。

2）變動成本的控制變動成本是所有成本控制中的重要部分對于一個保險公司，年初應(yīng)做好全面的盈虧測算和費用開支方案盈虧測算中要體現(xiàn)出對費用成本、特別是變動成本的控制在費用開支方案中，列支日常行政辦公費用和業(yè)務(wù)費用兩個部分，也要體現(xiàn)出對變動成本的靈活控制①對低值易耗品和日常辦公用品等公雜費用，在公司內(nèi)部建立審批制度和牽制制度，其費用支出統(tǒng)一由辦公室辦理并建立好相應(yīng)臺賬，隨時備查②對印刷費等費用，要由辦公室、核保部單證室、核賠部等做好月度甚至季度單證、便簽、信封等用量計劃并報分管領(lǐng)導(dǎo)批準，核準后按計劃分批印制，分批進入費用對于該項費用應(yīng)做好計劃-審批-印制-保管-領(lǐng)用-使用登記等各個環(huán)節(jié)的工作③對于差旅費、誤餐費需經(jīng)人力資源部統(tǒng)計，計財部門復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批方可報銷上班時間不得領(lǐng)取誤餐費或出差補足伙食由公家報銷的不得領(lǐng)取誤餐費和出差補足④查勘費的支付必須由核賠部經(jīng)理簽名，并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，計財部復(fù)核以后才可以在賠案里列支⑤業(yè)務(wù)會議費用，屬于派員參加支付的費用，須有說明；屬于東道主主持召開的會議，須有有關(guān)部門提出書面申請方案并做出會議預(yù)算，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，計財部門方可支付⑥對于維修費、小項目建設(shè)、購置設(shè)施物品，須有各部門提出方案，填寫簽報單，經(jīng)計財部復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報銷。

⑦公司工會在公司規(guī)定內(nèi)對員工生日、計劃生育、探訪病人、安撫病故及慰問等等支出的款項，經(jīng)工會辦作方案,，計財部復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可支付⑧對于公司車輛費用，可以采用做好登記復(fù)核⑨對于賠付支出，重點是控制道德風險和案均賠款，擠壓查勘、定損過程中的水分⑩對于勞動保護費、勞動保險、醫(yī)療包干、職工住院等支出，應(yīng)由人力資源部門拿出具體方案，經(jīng)通過后按規(guī)定執(zhí)行3)半變動成本的控制. ①對于辦公用電話,可以采用費用包干的辦法,也可以采用定期充值的辦法,或者采用設(shè)置密碼等辦法來加強控制對于員工的電話費，由人事部門拿出費用補貼方案，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準后按規(guī)定執(zhí)行②對職工工資、獎金等由人力資源部門拿出方案，經(jīng)表決通過后按方案執(zhí)行獎金部分最好與部門業(yè)績或者利潤掛鉤2．綜合賠付控制是財產(chǎn)保險公司成本控制的重點目前，按照保險監(jiān)管部門的口徑，綜合賠付率=（賠款支出—攤回分保賠款—追償款收入+提存未決賠款準備金—轉(zhuǎn)回未決賠款準備金）/（保費收入—分出保費—提存未到期責任準備金+轉(zhuǎn)回未到期責任準備金—提存長期責任準備金+轉(zhuǎn)回長期責任準備金）同綜合費用率一樣，在保費規(guī)模一定的情況下，上式中主要是對分子中的賠款支出進行控制前已述及，賠款支出的控制主要是要防范道德風險和控制案均賠款，并擠壓查勘定損過程中的“水分”。

控制途徑是“（1）、以現(xiàn)場或交警證明為依據(jù)2）、以保險法律法規(guī)和保險條款為準繩，嚴格執(zhí)行合同條款，準確計算賠款3）、禁止單人查勘，單人定損；堅持雙人查勘制度盡快進行現(xiàn)場查勘，并現(xiàn)場拍照，繪制現(xiàn)場平面圖查閱有關(guān)財務(wù)報表，以文字形式要求保戶提供有關(guān)材料繕制現(xiàn)場查勘報告以多人查勘、公開招標、估價為原則4）、堅持復(fù)核和逐級上報制度；（5）、要有服從意識和管理意識，服從和服務(wù)于公司大局三）理賠流程，激勵和約束相結(jié)合的持續(xù)不斷進行成本控制的重要原則公司在日常的經(jīng)營活動中，要逐步建立起精干高效，權(quán)責分明的業(yè)務(wù)流程在業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)做好成本控制，是進行持續(xù)不斷的成本控制的重要原則在建立科學的組織機構(gòu)基礎(chǔ)。