2014年終獎個人所得稅計算方法年終獎個人所得稅計算方式：　　1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率　　2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率　　這里我們以一個示例進行計算演示：　　小王在2013年12月工資6000元，同時領(lǐng)到2013年的年終獎20000元，當月所需繳納的個人所得稅如下：　　1)當月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元　　2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元　　當月個人所得稅總額=145+1895=2040元由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同　　一、員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅　　全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次　　例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。

　　趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元　　趙某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：　　先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，　　再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.　　趙某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：　　24000*10%-105=2295元　　趙某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元　　二、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅　　但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額　　例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入　　錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅　　錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元　　錢某年終獎24000元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。

　　22500除以12個月，即：22500/12=1875元，　　再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.　　錢某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：　　(24000-1500)*10%-105=2145元　　錢某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元　　三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算　　該條款的要點是：　　1，一個員工2013年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了　　2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次　　3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次　　例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，　　如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個月，但其應(yīng)繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個稅2295元。

　　房地產(chǎn)企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一　　四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅　　國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法　　例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入　　李某本企業(yè)年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，　　再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.　　李某本企業(yè)年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：　　24000*10%-105=2295元　　李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎應(yīng)合并到李某當月工資薪金中計算繳納如果兼職單位按發(fā)放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。

　　李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅　　年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元應(yīng)補繳工資薪金的個人所得稅：945-180-45=720元　　李某所在本企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一　　小編：推薦大家一個超過10萬HR關(guān)注的人力資源微信號GHRlib,適合HR及企業(yè)管理者關(guān)注　　五、員工無論在本單位工作多長時間，都可以按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”　　如果取得年終獎的職員在本年度工作未滿12個月，也應(yīng)除以“12”來確定適用稅率，因為一年一個人只能用一次　　例：周某是2012年應(yīng)屆大學畢業(yè)生，2012年7月入職，以前沒有工作2012年12月工資3500元，年終獎24000元，　　周某當月工資3500元不需要納稅　　周某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：　　先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，　　再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.　　周某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：　　24000*10%-105=2295元。

　　企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一　　六、補發(fā)年終獎需要在發(fā)放時按規(guī)定計算繳納個人所得稅國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅”　　年終獎本月發(fā)放了一部分，按稅法的有關(guān)規(guī)定計算了個人所得稅，后在次月又補發(fā)年終獎，不能與上月的年終獎合并計算個人所得稅，應(yīng)合并到再發(fā)放當月工資中計算個人所得稅　　例六：吳某2013年1月工資5000，按本企業(yè)考核要求，應(yīng)得年終獎30000元，當月發(fā)放了24000元，余下6000元，準備在2013年7月再發(fā)放2013年1月實際取得所得為29000元，無其它收入　　2013年1月，趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元　　吳某實際取得的年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：　　先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，　　再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.　　吳某實際取得的年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：　　24000*10%-105=2295元。

　　對于吳某預(yù)計在2013年7月取得的年終獎(6000)的稅務(wù)處理：　　個人所得稅：2013年7月實際取得時，需要合并到取得當月工資薪金項目繳納個人所得稅　　企業(yè)所得稅：如果1月計提了6000元應(yīng)付職工薪酬，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以按會計利潤計算預(yù)繳　　如果7月份發(fā)放了這6000元年終獎，年終匯算清繳按工資薪金項目規(guī)定在稅前扣除　　如果計提的6000元年終獎在2013年度匯算清繳前仍未發(fā)放，依據(jù)國稅函[2009]3號文件和國家稅務(wù)總局公告2011年34號的規(guī)定，企業(yè)工資薪金計提而未發(fā)放的數(shù)額(6000)，不允許在稅前扣除　　企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一　　七、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資也要按國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定計算繳納個人所得稅，并且在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次　　例七：鄭某2012年年薪12萬元，每月發(fā)放工資5000元，2012年12月終按照績效考核補發(fā)2012年度剩余年薪60000元　　鄭某2012年每個月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元，全年合計45*12=540元。

　　鄭某2012年12月補發(fā)的年薪60000元應(yīng)繳納個人所得計算：　　先將雇員當月內(nèi)取得的年薪，除以12個月，即：60000/12=5000元，　　再按其商數(shù)確定適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555.　　鄭某補發(fā)年薪60000元應(yīng)繳納個人所得稅：　　60000*20%-555=11445元　　八、關(guān)于雇主為雇員代付全年一次性獎金全部或部分稅款問題，年終獎的個人所得稅，無論是自行繳納、代扣代繳，還是雇主為雇員代付全部或部分稅款，其繳納的個人所得稅稅額是相同的如有不同，一定出現(xiàn)了錯誤　　國家稅務(wù)總局2011年28號公告《關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》規(guī)定：雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負擔的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計征個人所得稅　　例八：王某2012年度每月工資收入5000元，2012年12月發(fā)放全年一次性獎金24000元該單位全部負擔王某的年終獎的個人所得稅　　王某2012年12月當月工資5000元，應(yīng)繳納個人所得稅45元　　王某全年一次性獎金24000元，由企業(yè)代付個人所得稅。

　　王某應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入「24000」-當月工資薪金低于費用扣除標準的差額「0」-不含稅級距的速算扣除數(shù)A「105」×雇主負擔比例「100%」)÷(1-不含稅級距的適用稅率A「10%」×雇主負擔比例「100%」)　　即：(24000-105)/(1-10%)=26550元　　王某年終獎應(yīng)繳納個人所得稅：　　26550*10%-105=2550元　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)第四條的規(guī)定，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分，按照工資薪金支出的扣除標準進行稅務(wù)處理凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除　　企業(yè)負擔年終獎個人所得稅的會計處理　　計提年終獎時，按含稅獎金額計提：　　借：管理費用(等) 26550　　貸：應(yīng)付職工薪酬——獎金(等)26550　　發(fā)放時：　　借：應(yīng)付職工薪酬——獎金(等)26550貸：銀行存款 24000　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 2550　　繳納稅金時：　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 。