中小學(xué)內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督制度學(xué)校內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督制度第一章總則第一條為進(jìn)一步提高中小學(xué)內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《會計(jì)法》、《預(yù)算法》《政府采購法》《中小學(xué)財(cái)務(wù)管理制度》等法律法規(guī)，制定本制度第二條本制度適用于公辦中小學(xué)校，縣內(nèi)其他學(xué)校參照執(zhí)行第三條本制度所指內(nèi)部控制，是指中小學(xué)校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控控制目標(biāo)主要包括：合理保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共資源使用的效率和效果第四條內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則1、全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、評價(jià)和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制2、重要性原則在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注學(xué)校重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險(xiǎn)3、制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督第五條學(xué)校法人應(yīng)對本單位內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全和有效性實(shí)施負(fù)責(zé)第六條各級各類學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制防范體系，并組織實(shí)施第七條中小學(xué)校內(nèi)部控制的主要方法有：1、不相容崗位相互分離。

合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制2、內(nèi)部授權(quán)審批控制明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會簽制度相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)3、預(yù)算控制強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保資產(chǎn)完整5、會計(jì)控制建立健全本單位財(cái)會管理制度，加強(qiáng)會計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計(jì)檔案管理，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告處理程序6、信息內(nèi)部公開建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序第二章風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)部控制第八條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立適合本單位的經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀評估經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估要每學(xué)期進(jìn)行一次第九條中小學(xué)校開展經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)當(dāng)成立由校長任組長的風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組，定期將經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為內(nèi)部控制的依據(jù)。

第十條中小學(xué)校進(jìn)行單位層面風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)注意以下方面：1、內(nèi)部控制工作的組織情況中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)會、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用2、內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督要實(shí)現(xiàn)有效分離，權(quán)責(zé)對等單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更3、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及工作人員的管理內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵崗位學(xué)校要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作人員管理，各崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資格和能力，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)；要建立定期培訓(xùn)、評價(jià)、輪崗等機(jī)制，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施4、會計(jì)人員及財(cái)務(wù)信息編報(bào)的管理中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計(jì)人員，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。

第十一條中小學(xué)校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)注意以下方面：1、預(yù)算管理情況預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間應(yīng)當(dāng)充分溝通協(xié)作，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置應(yīng)科學(xué)合理，與具體工作相對應(yīng)；應(yīng)按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度合理，沒有無預(yù)算或超預(yù)算支出等情況；決算編報(bào)應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)2、收支管理情況收入應(yīng)實(shí)現(xiàn)歸口管理，按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，杜絕使用虛假票據(jù)套取資金等情形3、政府采購管理情況應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購業(yè)務(wù)，按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗(yàn)收程序，保存政府采購業(yè)務(wù)的相關(guān)檔案4、資產(chǎn)管理情況實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理，定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理，按照規(guī)定處置資產(chǎn)5、建設(shè)項(xiàng)目管理情況應(yīng)該按照概算投資；嚴(yán)格履行審核審批程序；建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)第三章預(yù)算管理的內(nèi)部控制第十二條各中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、決算與評價(jià)等內(nèi)部管理機(jī)制應(yīng)根據(jù)《預(yù)算法》、《中小學(xué)預(yù)算編制制度》等法律法規(guī)要求，建立學(xué)校預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)各部門之間的溝通協(xié)作，結(jié)合學(xué)校特點(diǎn)、發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃、學(xué)校收支及資產(chǎn)狀況等因素，合理編制本學(xué)校財(cái)務(wù)收支及政府采購預(yù)算。

第十三條中小學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確應(yīng)根據(jù)穩(wěn)健性原則，合理編制學(xué)校收入預(yù)算；根據(jù)學(xué)校開展教育教學(xué)等活動需要和財(cái)力可能，本著量入為出、收支平衡、輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧的原則，按照政府支出分類科目，合理編制支出預(yù)算中小學(xué)校不得編制赤字預(yù)算第十四條中小學(xué)校必須嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的支出預(yù)算項(xiàng)目和科目，不得隨意變更或調(diào)整確需調(diào)整的，由學(xué)校提出書面申請，逐級上報(bào)審批后，按規(guī)定程序?qū)嵤]有預(yù)算的項(xiàng)目不得支出第十五條中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的管理，實(shí)行月用款計(jì)劃制度，合理安排各月支出，落實(shí)管理責(zé)任，保證預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度學(xué)校要及時(shí)分析收支情況，規(guī)范辦理收支，保證年度預(yù)算的順利完成第十六條中小學(xué)校應(yīng)該按照規(guī)定如實(shí)編報(bào)年度決算，加強(qiáng)決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確第四章收入支出的內(nèi)部控制第十七條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位互相分離出納不得監(jiān)管稽核、會計(jì)檔案管理和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬面的登記工作第十八條涉及政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)征收，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)足額上繳國庫或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第十九條中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金收支的管理1、現(xiàn)金的收支應(yīng)有專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理，以免責(zé)任不清現(xiàn)金的收支要及時(shí)逐筆登記入賬，做到日清月結(jié)；不得“坐支”現(xiàn)金，現(xiàn)金收入須當(dāng)天存入開戶銀行；存取大量現(xiàn)金要配用專車并有兩人以上陪同辦理，確保資金的安全；不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)不得借用現(xiàn)金2、出納員收款時(shí)，必須憑上級部門、同級業(yè)務(wù)部門、物價(jià)部門或經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的批示或文件，使用行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)或統(tǒng)一收據(jù)收費(fèi)并記賬出納員付款時(shí)，要憑單位領(lǐng)導(dǎo)和分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人三人以上簽字且審核無誤的原始憑證付款；大額支出要有兩人以上經(jīng)辦人3、嚴(yán)禁一人保管收付款所需的全部印章財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或者授權(quán)人員保管負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖4、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)該嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)5、單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管要不定期突擊盤點(diǎn)現(xiàn)金；根據(jù)銀行核準(zhǔn)的限額備用金必須用保險(xiǎn)柜保管，切忌用木箱、木柜保管現(xiàn)金或放在辦公桌抽屜內(nèi)及隨身攜帶等6、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要不定期對收支票據(jù)進(jìn)行復(fù)核審查第二十條中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)銀行存款的管理。

應(yīng)根據(jù)同級或上級財(cái)政部門的規(guī)定開設(shè)銀行存款賬戶，不非法私設(shè)賬戶，不出租出借賬戶銀行預(yù)留印鑒由兩人分管，出納保管財(cái)務(wù)專用章，會計(jì)保管法人手章空白支票由出納保管分管印鑒或票據(jù)的人員外出時(shí)，應(yīng)將所分管的印鑒或票據(jù)交由領(lǐng)導(dǎo)指定的第三人代管，嚴(yán)禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管，分管印鑒的人員不得私自交于他人代管或代蓋第二十一條中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)支出管理支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學(xué)校結(jié)合本校情況規(guī)定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門審批備案第二十二條中小學(xué)校各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報(bào)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定第二十三條中小學(xué)校支出嚴(yán)格實(shí)行校長負(fù)責(zé)制下的審批制度，堅(jiān)持民主理財(cái)、陽光理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)诙臈l中小學(xué)校的基本支出和項(xiàng)目支出不得混用；公用經(jīng)費(fèi)支出不得用于教職工福利等人員支出第二十五條中小學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用支出1、公務(wù)出差費(fèi)用支出：中小學(xué)校的差旅費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行與維護(hù)費(fèi)用及其他交通費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行嚴(yán)格按《昌黎縣縣直機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定報(bào)銷差旅費(fèi)外出開會辦事原則上不得租車，差旅費(fèi)報(bào)銷要一事一單注明事由，出差縣外的差旅費(fèi)報(bào)銷應(yīng)附相應(yīng)的通知和相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)等材料。

2、公務(wù)接待費(fèi)用支出：中小學(xué)校要認(rèn)真執(zhí)行上級部門的有關(guān)規(guī)定，建立公務(wù)接待的相關(guān)制度，切實(shí)加大控制力度各學(xué)校業(yè)務(wù)接待必須堅(jiān)持勤儉節(jié)約，量力而行的原則，對各類活動或來客確需接待的，原則上安排在學(xué)校食堂就餐每年（每學(xué)期）接待費(fèi)用支出嚴(yán)格控制在公用經(jīng)費(fèi)開支規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)3、中小學(xué)校嚴(yán)禁變相消化業(yè)務(wù)交流費(fèi)及其他業(yè)務(wù)費(fèi)用對經(jīng)查實(shí)變相消化業(yè)務(wù)交流費(fèi)及其他業(yè)務(wù)費(fèi)用的，給予通報(bào)批評，且對消化部分的費(fèi)用支出由經(jīng)辦人個(gè)人承擔(dān)第二十六條各級財(cái)政撥入的義務(wù)教育公用經(jīng)費(fèi)不得用于人員經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)投資、償還債務(wù)等方面的開支第二十七條各中小學(xué)校從國家或有關(guān)部門取得的有指定用途的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專款專用，不允許擠占挪用第二十八條義務(wù)教育階段學(xué)校不得從事經(jīng)營活動非義務(wù)教育學(xué)校開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動，經(jīng)營支出與經(jīng)營收入應(yīng)該配比第二十九條中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)支出績效管理，各項(xiàng)支出要有明確目標(biāo)，支出形成的結(jié)果要對照目標(biāo)進(jìn)行績效評價(jià)，以此促進(jìn)中小學(xué)校增強(qiáng)效益觀念，加強(qiáng)支出管理，以合理的支出提供更多更好的公共服務(wù)第五章政府采購的內(nèi)部控制第三十條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃管理建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算第三十一條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收的管理根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收報(bào)告第三十二條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制妥善保管政府采購預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)材料.定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)第三十三條對于涉密政府采購項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款第六章資產(chǎn)的內(nèi)部控制第三十四條中小學(xué)校要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對現(xiàn)金、各種存款及存貨等流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理加強(qiáng)資金監(jiān)督管理，對應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)。