2019年度部門(mén)決算注意事項(xiàng)一、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核對(duì)1.由于今年機(jī)構(gòu)改革以及新舊會(huì)計(jì)銜接等情況，所有單位在提取上年封面代碼和上年數(shù)據(jù)時(shí)，一定要把所有的年初數(shù)自己都核實(shí)一遍，避免出錯(cuò)按照功能分類(lèi)科目，上年年末數(shù)與本年年初數(shù)變動(dòng)差異率較大（超過(guò)5%）或變動(dòng)差額較大（超過(guò)1000萬(wàn)元）的情況需要說(shuō)明 2.主要指標(biāo)變動(dòng)情況表主要指標(biāo)上下年變動(dòng)幅度超過(guò)20%，其中，機(jī)構(gòu)指標(biāo)上下年變動(dòng)幅度超過(guò)5%的，人員指標(biāo)上下年變動(dòng)幅度超過(guò)2%的,應(yīng)具體核實(shí)并說(shuō)明原因3.核對(duì)標(biāo)準(zhǔn)年初結(jié)余在審核調(diào)整或往來(lái)賬調(diào)整的情況下允許有差異，科目間調(diào)劑只允許在同一類(lèi)科目之間，一般不得跨類(lèi)級(jí)科目因單位撤并或調(diào)整預(yù)算科目造成結(jié)余數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債不能核對(duì)的情況，應(yīng)在填報(bào)說(shuō)明中予以說(shuō)明二、機(jī)構(gòu)改革單位填報(bào)要求（一）原單位撤銷(xiāo)，組建新部門(mén)的情況1.2019年初預(yù)算數(shù)原則上，新組建部門(mén)年初數(shù)為各原單位年初預(yù)算數(shù)合并數(shù)，比如：新組建的阜陽(yáng)市自然資源和規(guī)劃局的年初預(yù)算數(shù)由原阜陽(yáng)市國(guó)土資源局、原阜陽(yáng)市規(guī)劃局合并填列 2.2019年決算數(shù)原則上，新組建部門(mén)決算數(shù)包括合并前各原單位決算數(shù)和組建后新部門(mén)決算數(shù)，合并前各原單位決算發(fā)生數(shù)可根據(jù)單位實(shí)際賬務(wù)情況處理：若撤銷(xiāo)單位1-3月份賬務(wù)未合并，從4月份開(kāi)始以新單位名義記賬，那么撤銷(xiāo)單位1-3月份單位的收支可通過(guò)做經(jīng)費(fèi)差額表反映（作為新單位下的二級(jí)單位），或者將1-3月份賬務(wù)并至新單位，統(tǒng)一納入新部門(mén)單戶表反映。

（二）原單位撤銷(xiāo)，職能并入一個(gè)以上部門(mén)的情況 1.2019年初預(yù)算數(shù)原則上，撤銷(xiāo)單位年初預(yù)算數(shù)應(yīng)并入主接收單位 2.2019年決算數(shù)原則上，主接收單位的決算數(shù)應(yīng)包括撤銷(xiāo)單位決算數(shù)，撤銷(xiāo)單位的決算發(fā)生數(shù)可根據(jù)單位實(shí)際賬務(wù)情況處理：若撤銷(xiāo)單位1-3月份賬務(wù)未并入主接收單位，那么撤銷(xiāo)單位1-3月份單位的收支可通過(guò)做經(jīng)費(fèi)差額表反映（作為新單位下的二級(jí)單位），或者將1-3月份賬務(wù)并至新單位，統(tǒng)一納入新部門(mén)單戶表反映 （三）單位主體不變，僅部分職能調(diào)整的情況 1.2019年初預(yù)算數(shù)原則上，年初預(yù)算數(shù)仍按照批復(fù)的年初預(yù)算數(shù)填列，涉及劃入或劃出的指標(biāo)作為單位調(diào)整預(yù)算數(shù)填列數(shù) 2.2019年決算數(shù)根據(jù)單位實(shí)際支出決算數(shù)填列 （四）新增單位1.2019年初預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)填列，若無(wú)，則不填2.2019年決算數(shù)根據(jù)單位實(shí)際支出決算數(shù)填列 注：新增單位定義1.組織機(jī)構(gòu)代碼不變：連續(xù)上報(bào)2.組織機(jī)構(gòu)代碼變化：（1） 主體不變：一個(gè)主體上下連續(xù)，連續(xù)上報(bào)2） 因機(jī)構(gòu)改革，兩家單位合并成一個(gè)單位，發(fā)生重大變更的，原則上是新增單位，且匯總和單戶表保持一致 1.財(cái)決01表（收入支出決算總表）填報(bào)要求：（1）年初預(yù)算數(shù)，由單位依據(jù)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的年初預(yù)算數(shù)填列，不含年度中追加、追減等調(diào)整預(yù)算、要以預(yù)算批復(fù)的文件為準(zhǔn)。

注意不能以萬(wàn)元填報(bào)2）調(diào)整預(yù)算數(shù)，填列經(jīng)調(diào)整后的全年預(yù)算數(shù)，包括年初預(yù)算數(shù)和預(yù)算調(diào)增調(diào)減數(shù)調(diào)整預(yù)算數(shù)=年初預(yù)算數(shù)+預(yù)算調(diào)增數(shù)-預(yù)算調(diào)減數(shù)各部門(mén)、單位的調(diào)整預(yù)算數(shù)應(yīng)當(dāng)以預(yù)算調(diào)整情況是否完成預(yù)算調(diào)整程序進(jìn)行確認(rèn)；未完成預(yù)算調(diào)整程序的，調(diào)整預(yù)算數(shù)=年初預(yù)算數(shù)其余有關(guān)調(diào)整預(yù)算數(shù)的口徑問(wèn)題，請(qǐng)參照《安徽省2019年度部門(mén)決算報(bào)表編制手冊(cè)》第134頁(yè)第11問(wèn)的解答3）用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額那一欄，由于政府會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目的調(diào)整，事業(yè)單位不再存在事業(yè)基金科目，所以其年初預(yù)算數(shù)和調(diào)整預(yù)算數(shù)原則上不應(yīng)該有數(shù)，如果填數(shù)，請(qǐng)報(bào)送預(yù)算批復(fù)文件等文件依據(jù)；年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余以及年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余也是不應(yīng)該有年初預(yù)算數(shù)的2.財(cái)決02表（收入支出決算表）填報(bào)要求：（1）“結(jié)余分配”中轉(zhuǎn)入“其他”如果有數(shù)，需要報(bào)送說(shuō)明，且轉(zhuǎn)入其他不應(yīng)過(guò)大，超過(guò)結(jié)余分配合計(jì)5%需核實(shí)其中主要反映的內(nèi)容2）事業(yè)單位如有經(jīng)營(yíng)虧損，則應(yīng)在“年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余—經(jīng)營(yíng)結(jié)余”欄以負(fù)數(shù)反映，事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)虧損應(yīng)當(dāng)用以后年度經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)彌補(bǔ)，不應(yīng)動(dòng)用非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)經(jīng)營(yíng)結(jié)余為正時(shí)，結(jié)余分配后年末經(jīng)營(yíng)結(jié)余無(wú)余額3） 由于政府會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目的調(diào)整，事業(yè)單位不再存在事業(yè)基金科目，單位動(dòng)用以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余彌補(bǔ)收支缺口，填報(bào)在用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額（11欄）；年末事業(yè)單位非財(cái)政撥款結(jié)余扣除所得稅和提取專用基金以外的金額填報(bào)在轉(zhuǎn)入事業(yè)基金（15欄）；如其他（16欄）填報(bào)有數(shù)，需要報(bào)說(shuō)明;其中年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是不包括事業(yè)單位的非財(cái)政撥款結(jié)余和專用結(jié)余的;同時(shí)注意與財(cái)決01表表間關(guān)系的銜接。

4） 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余不應(yīng)為負(fù)數(shù)（包括分科目明細(xì)）如因歷史遺留問(wèn)題存在負(fù)數(shù)的，負(fù)數(shù)不應(yīng)擴(kuò)大；如有擴(kuò)大，應(yīng)更正5）同一支出功能分類(lèi)科目因同時(shí)反映基本支出、項(xiàng)目支出內(nèi)容，可能出現(xiàn)既有“用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額”，又有“結(jié)余分配”的情況，核實(shí)后可通過(guò)需核實(shí)）3.財(cái)決03表（收入決算表）填報(bào)要求：本表事業(yè)收入新增其中項(xiàng)：教育收費(fèi)（05欄），需要注意的是教育收費(fèi)指的是單位本年度從財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政專戶管理的教育收費(fèi)等資金的收入情況；填報(bào)其他收入的單位，應(yīng)在填報(bào)說(shuō)明附表中對(duì)收入具體構(gòu)成情況予以說(shuō)明牽涉到財(cái)政撥款收入（一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款）的報(bào)表一定要分類(lèi)、款、項(xiàng)按功能科目與財(cái)政部門(mén)提供的對(duì)賬單核對(duì)一致至少是分部門(mén)）一級(jí)預(yù)算單位收到的應(yīng)撥給下級(jí)單位使用的款項(xiàng)，年終決算時(shí)尚未撥出的，在編報(bào)時(shí)列為本單位的財(cái)政撥款收入4.財(cái)決04表填報(bào)要求：（1）注意支出功能分類(lèi)科目與基本支出、項(xiàng)目支出是否匹配，如“行政運(yùn)行”、“事業(yè)運(yùn)行”等基本支出科目應(yīng)填列在基本支出欄，“一般行政管理事務(wù)”等項(xiàng)目支出科目應(yīng)填列在項(xiàng)目支出欄20805行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)、21011行政事業(yè)單位醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、22102住房改革支出等科目應(yīng)列支在基本支出（離退休管理部門(mén)、醫(yī)保管理部門(mén)除外）（2）單位收回以前年度已列報(bào)支出的經(jīng)費(fèi)，不應(yīng)沖減當(dāng)年支出，而應(yīng)通過(guò)調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的年初數(shù)（行政單位的各類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、事業(yè)單位財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余）反映。

結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余年初數(shù)調(diào)整情況可查閱填報(bào)說(shuō)明附表5.財(cái)決05-1表、財(cái)決05-2表、財(cái)決05-3表填報(bào)要求：財(cái)決05-2表需要填報(bào)具體項(xiàng)目名稱，要注意項(xiàng)目名稱填報(bào)的規(guī)范性，不能用支出功能分類(lèi)科目代替項(xiàng)目名稱，不能將多個(gè)項(xiàng)目合并成一個(gè)項(xiàng)目填列，有條件的可比照預(yù)算批復(fù)的項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)二級(jí)項(xiàng)目代碼、二級(jí)項(xiàng)目類(lèi)別、一級(jí)項(xiàng)目名稱、一級(jí)項(xiàng)目代碼不用填報(bào)基建項(xiàng)目屬性，一般選擇發(fā)改委安排的基建項(xiàng)目、非基建項(xiàng)目區(qū)分是否基建項(xiàng)目與去年口徑保持一致，基建項(xiàng)目是指同級(jí)發(fā)展改革部門(mén)用財(cái)政撥款安排的基本建設(shè)類(lèi)項(xiàng)目；非基建項(xiàng)目是指非同級(jí)發(fā)展改革部門(mén)安排的項(xiàng)目資金凡是基建項(xiàng)目，需提供發(fā)改委立項(xiàng)文件依據(jù)）1） 注意車(chē)補(bǔ)和租車(chē)費(fèi)用應(yīng)該反映在其他交通費(fèi)用里面;公務(wù)用車(chē)燃料費(fèi)、維修費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等應(yīng)該反映在公務(wù)用車(chē)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)中,被裝購(gòu)置費(fèi)反映的是公檢法、稅務(wù)、海關(guān)等的被裝購(gòu)置支出;長(zhǎng)期聘用人員的工資、社保、伙食補(bǔ)助等支出應(yīng)該計(jì)入其他工資福利支出，若其他工資福利支出>30%，只需在出錯(cuò)說(shuō)明編輯中照實(shí)說(shuō)明，并列明長(zhǎng)聘人員人數(shù)；綜合考核獎(jiǎng)金建議計(jì)入到對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助中的獎(jiǎng)勵(lì)金，如果賬上已經(jīng)記入到了獎(jiǎng)金可以照實(shí)反映，無(wú)特別要求退休人員的綜合考核獎(jiǎng)金建議計(jì)入到退休費(fèi)（因退休人員經(jīng)費(fèi)已納入社保發(fā)放，如公式報(bào)錯(cuò)無(wú)人員有退休費(fèi)，在出錯(cuò)說(shuō)明編輯中如實(shí)反映即可），若賬上已經(jīng)記了其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出，如實(shí)按賬目反映即可，不做強(qiáng)制要求（超過(guò)30%，寫(xiě)明真實(shí)原因即可）。

2）05-3表，今年新增加的報(bào)表，要按照經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)賬進(jìn)行填列，未建立支出明細(xì)賬的，要根據(jù)實(shí)際情況分析填列3）*對(duì)于填報(bào)其他支出的“其他”，應(yīng)把握兩個(gè)原則，一是要與預(yù)算口徑和賬務(wù)處理保持一致，若財(cái)政部門(mén)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)是“其他支出”，單位核算也在“其他支出”，且能夠提供材料依據(jù)的，可以填報(bào)反之需根據(jù)支出內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，用于人員支出的，可調(diào)整到“其他工資福利支出”或“其他對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出”，用于日常公用經(jīng)費(fèi)的，可調(diào)整到“其他商品服務(wù)支出”或“其他資本性支出”.（4）“資本性支出（基本建設(shè)）”欄目?jī)H填報(bào)各級(jí)發(fā)改委安排的一般公共預(yù)算財(cái)政撥款支出，不含政府性基金、財(cái)政專項(xiàng)及各類(lèi)拼盤(pán)資金5）注意一些科目，如被裝購(gòu)置費(fèi)、退職（役）費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、個(gè)人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)補(bǔ)貼、對(duì)企業(yè)補(bǔ)助、 對(duì)企業(yè)補(bǔ)助（基本建設(shè)）、其他支出等欄填列是否符合支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目說(shuō)明如是誤填，應(yīng)更正6）如財(cái)決05-2表“工資福利支出”、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”運(yùn)算后有數(shù)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支人員經(jīng)費(fèi)的，要在填報(bào)說(shuō)明中說(shuō)明原因；（7）注意人均、車(chē)均支出水平，對(duì)于人均接待費(fèi)過(guò)低或者過(guò)高的要重點(diǎn)注意，人均離休費(fèi)超過(guò)15萬(wàn)元需要在填報(bào)說(shuō)明中說(shuō)明8）各類(lèi)下其他款占本類(lèi)支出小計(jì)大于30%的，應(yīng)予說(shuō)明。

9）當(dāng)基本支出>2000萬(wàn)元，是必須要有項(xiàng)目的，項(xiàng)目支出小于100萬(wàn)元的需要報(bào)送相關(guān)預(yù)算批復(fù)文件等依據(jù)10）需要注意工資支出與人員的對(duì)應(yīng)關(guān)系，工資支出的支出功能分類(lèi)科目要與人員經(jīng)費(fèi)的支出功能分類(lèi)科目相對(duì)應(yīng)6.財(cái)決06表填報(bào)要求：（1）注意項(xiàng)目名稱的完整性和規(guī)范性項(xiàng)目名稱不應(yīng)為空，且應(yīng)與部門(mén)預(yù)算編制項(xiàng)目名稱一致，項(xiàng)目名稱需頂格寫(xiě)，不得直接引用支出功能分類(lèi)科目名稱作為項(xiàng)目名稱2）地方預(yù)算部門(mén)“二級(jí)項(xiàng)目代碼”、“二級(jí)項(xiàng)目類(lèi)別”、“一級(jí)項(xiàng)目（項(xiàng)目名稱）、（項(xiàng)目代碼）”一律不填七、財(cái)決07表：本表中的本年收入欄一定要與總會(huì)計(jì)對(duì)賬單中的一般公共預(yù)算財(cái)政撥款按照類(lèi)、款、項(xiàng)核對(duì)一致基本支出：填列單位基本支出中用一般公共預(yù)算財(cái)政撥款安排的“工資福利支出”和“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”日常公用經(jīng)費(fèi)：填列單位用一般公共預(yù)算財(cái)政撥款安排的除人員經(jīng)費(fèi)以外的基本支出機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)同此口徑）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余不應(yīng)為負(fù)數(shù)如為負(fù)數(shù)，應(yīng)更正7．財(cái)決08、08-1、08-2表：財(cái)決08-2表填報(bào)要求與財(cái)決05-2表要求保持一致與財(cái)決05、05-1、05-2表對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的對(duì)比銜接，總體上是小于等于前表的關(guān)系，但差異過(guò)大的情況要重點(diǎn)核實(shí)重點(diǎn)關(guān)注“三公經(jīng)費(fèi)”指標(biāo)填報(bào)是否準(zhǔn)確。

在財(cái)決08表中，一般性支出總數(shù)至少要壓減10%以上（至少是分部門(mén)），一般性支出壓減涉及的科目包括：302“商品和服務(wù)支出”（不含30204“手續(xù)費(fèi)”、30218“專用材料費(fèi)”、30225“專用燃料費(fèi)”、30228“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、30229“福利費(fèi)”、30240“稅金及附加費(fèi)用”和30299“其他商品和服務(wù)支出”）;31001”房屋建筑物構(gòu)建”、31002“辦公設(shè)備購(gòu)置”、31013“公務(wù)用車(chē)購(gòu)置”、31019“其他交通工具購(gòu)置”財(cái)決08-2表中的項(xiàng)目的要求參照05-2表8.財(cái)決09表填報(bào)要求：本表中本年收入欄應(yīng)與財(cái)政總會(huì)計(jì)政府性基金對(duì)賬單核對(duì)一致結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余不應(yīng)為負(fù)數(shù)如為負(fù)數(shù)，應(yīng)更正9.財(cái)決10、10-1、10-2表填報(bào)要求：10-2表數(shù)據(jù)財(cái)決05-2表填報(bào)要求保持一致與財(cái)決05、05-1、05-2表對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的對(duì)比銜接，總體上是小于等于前表的關(guān)系，但差異過(guò)大的情況要重點(diǎn)核實(shí)10.財(cái)決附01表填報(bào)要求： 本表是今年新增報(bào)表，要注意填報(bào)內(nèi)容的規(guī)范性1） 資產(chǎn)類(lèi)信息中，有關(guān)房屋、車(chē)輛應(yīng)填報(bào)原值要注意車(chē)輛和房屋單價(jià)的合理性，數(shù)量和金額要匹配，不能出現(xiàn)極大值、極小值的情況車(chē)輛中的其他車(chē)型（14欄）不包括摩托車(chē)和電動(dòng)自行車(chē)。

2） 負(fù)債信息中應(yīng)付職工薪酬欄反映的是單位應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬（包含長(zhǎng)期聘用人員）3） 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余信息，要注意與主表中結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的對(duì)應(yīng)性，要注意上下年填報(bào)的連續(xù)性，上下年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)較大的，要在填報(bào)說(shuō)明附表2中寫(xiě)說(shuō)明11.財(cái)決附02表填報(bào)要求：（1）注意區(qū)分一。