ⅩⅩ銀行費用管理辦法（試行）第一章 總 則　　第一條 為加強ⅩⅩ銀行（以下簡稱農(nóng)業(yè)銀行）費用管理，規(guī)范財務開支行為，提升費用管理水平，根據(jù)《金融企業(yè)財務規(guī)則》、《企業(yè)會計準則》等有關(guān)法律法規(guī)，以及農(nóng)業(yè)銀行相關(guān)財務會計規(guī)章制度，制定本辦法第二條 本辦法適用于ⅩⅩ銀行境內(nèi)外各級機構(gòu)（以下簡稱各級行）各級行要按照本辦法、費用科目指南和單項費用管理辦法開展費用管理工作第三條 本辦法所稱費用管理是費用規(guī)劃、預測、預算、配置、審查、核算、監(jiān)督、控制、考核、分析等管理行為的統(tǒng)稱費用是指我行開展日常經(jīng)營管理活動發(fā)生的經(jīng)濟利益流出，包括人員費用、業(yè)務管理費和折舊費用待攤費用和手續(xù)費支出比照本辦法管理第四條 農(nóng)業(yè)銀行費用管理的任務是建立預算全面、配置科學、管理精細、核算規(guī)范、集約高效、調(diào)控有力的費用管理體系，努力實現(xiàn)費用管理的現(xiàn)代化、規(guī)范化和標準化第五條 農(nóng)業(yè)銀行實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理、適度集中、授權(quán)分責、預算管控”的費用管理體制第六條 費用管理遵循以下原則：（一）依法合規(guī)與防范風險原則各級行必須依據(jù)規(guī)章制度，依法開支，照章辦事嚴禁虛列支出、超支掛賬、超繞控制等違法違規(guī)行為；（二）支持發(fā)展與講求效益原則。

各級行應在保證戰(zhàn)略和業(yè)務發(fā)展前提下，以持續(xù)經(jīng)營和價值最大為目標，通過完善費用配置、優(yōu)化費用結(jié)構(gòu)，合理安排和控制各項費用支出，充分發(fā)揮費用投入對發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務經(jīng)營的保障、激勵和引導作用；（三）預算約束與全程控制原則各級行要強化費用預算管理，并從事前、事中、事后對費用開支實施控制事前要進行投入論證分析，需要立項的必須經(jīng)過審批后才能辦理支出；事中要嚴格依照預算及開支標準進行控制；事后要照章辦理報銷、賬務和支付處理，并根據(jù)要求進行后評價；（四）統(tǒng)一管理與分工負責原則費用管理實行“一個戶、一支筆、一本賬、一口出”制度各級行費用由財務會計部門統(tǒng)一管理，其他部門或個人不得擅自規(guī)定費用支出標準或其他費用支出事項，不得擅自審查和下達費用預算要明確各費用科目或賬戶的業(yè)務主管部門及其在費用管理工作中的責任；（五）核算集中與平臺統(tǒng)一原則各行要穩(wěn)步建立“省域集中”的財務集中體制，實行費用核算和支付集中處理各級行費用審查、報賬、分攤、核算、預算和支付統(tǒng)一納入財務管理信息系統(tǒng)（FMIS）平臺管理第二章 組織機構(gòu)與職責第七條 費用管理實行行長負責制各級行行長是費用管理的主責任人,在董事會（或上級行）授權(quán)范圍內(nèi)對費用管理負全面責任。

財務主管行長在行長授權(quán)范圍內(nèi)，負責組織轄內(nèi)費用管理工作第八條 財務審查委員會各級行應建立財務審查委員會（含財務審查小組，下同），作為行長決策輔助機構(gòu)，對轄屬大額費用開支等重大事項的必要性、合理性和可行性進行集體審議后提交有權(quán)人決策第九條 費用主管部門各級行財務會計部門是費用主管部門，其主要職責是：（一）起草費用管理各項規(guī)章制度；（二）統(tǒng)一制訂費用配置政策；（三）統(tǒng)一編制和下達各項費用預算；（四）核定費用開支標準、定額和范圍；（五）在授權(quán)范圍內(nèi)審批費用開支事項； （六）組織費用開支的審查、核算和支付；（七）牽頭組織費用歸集和分攤工作；（八）負責費用的監(jiān)督、考核、分析和報告；（九）其他費用管理相關(guān)工作第十條 費用管理相關(guān)部門一）費用需求部門費用需求部門為費用的實際使用部門，負責在預算額度內(nèi)，按照規(guī)章制度要求提供相關(guān)申報資料，經(jīng)有權(quán)人審批后辦理相應財務開支，并對費用支出的真實性和合規(guī)性負責；（二）業(yè)務主管部門業(yè)務主管部門是根據(jù)部門職責，負責統(tǒng)籌經(jīng)辦或管理某類工作時，協(xié)助財會部門對相關(guān)費用支出進行控制的部門主要負責擬定相關(guān)業(yè)務事項的管理辦法；向財務會計部門提出相關(guān)費用開支標準和控制措施的建議；匯總編制本級相關(guān)業(yè)務事項的費用預算草案；進行本級相關(guān)業(yè)務事項的可行性論證和初審；負責相關(guān)業(yè)務事項的費用歸集和分攤工作；負責對相關(guān)費用開支情況進行控制等職責；（三）費用監(jiān)督部門。

內(nèi)控合規(guī)和審計部門作為費用管理監(jiān)督部門，應按照規(guī)章制度和本辦法有關(guān)規(guī)定,對費用開支情況進行監(jiān)督檢查第三章 費用預算管理第十一條 農(nóng)業(yè)銀行費用實行預算管理各級行要圍繞經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，不斷提高費用預算水平，優(yōu)化費用資源配置機制，充分發(fā)揮費用預算和資源配置對戰(zhàn)略發(fā)展的激勵和引導作用第十二條　費用預算按主體劃分為機構(gòu)預算、“三農(nóng)”預算、機關(guān)預算和部門預算機構(gòu)預算為各級行全轄各單位的匯總預算三農(nóng)”預算為各級行三農(nóng)金融部匯總預算機關(guān)預算為各級行機關(guān)本級各部門或直屬機構(gòu)的匯總預算部門預算為各級行機關(guān)內(nèi)設(shè)部門或直屬機構(gòu)預算各預算單位負責人是費用預算直接責任人第十三條 費用預算按內(nèi)容劃分為總預算和單項預算總預算包括費用總量、人員費用、業(yè)務費用、成本收入比等總量指標單項預算指福利費、營銷費用、租賃費等單項費用指標費用預算指標體系在年度費用預算編制方案中明確第十四條 費用預算按照“上下結(jié)合、分級分類、綜合平衡”流程編制一）總行（財務會計部）根據(jù)董事會確定的年度總預算目標，擬定并逐級下達年度費用預算編制方案二）各級行財務會計部門根據(jù)上級行年度費用預算編制方案，組織編制轄內(nèi)機構(gòu)、“三農(nóng)”、機關(guān)、部門和單項費用預算，并經(jīng)逐級匯總綜合平衡后上報至總行（財務會計部）。

三）總行（財務會計部）根據(jù)轄屬機構(gòu)預算匯總情況和全行發(fā)展戰(zhàn)略擬定年度費用預算草案、費用配置政策和費用預算分解方案，經(jīng)有權(quán)人批準后逐級分解下達各預算單位執(zhí)行第十五條 費用預算采取零基預算和彈性預算相結(jié)合的方法編制對于小額常規(guī)項目，可采取彈性預算的編制方法，根據(jù)活動量和耗費水平編制；對于大額或非常規(guī)的支出，應采取零基預算方法編制，并提供詳細的測算依據(jù)第十六條 年度費用預算以指令性或彈性預算方式下達，未經(jīng)上級行批準不得突破費用預算和配置政策一經(jīng)下達，原則上不予調(diào)整遇預算環(huán)境或預算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大改變，可在年度過半后組織調(diào)整第四章 費用審查與審批第十七條 有權(quán)審批人農(nóng)業(yè)銀行費用實行授權(quán)管理下的“一支筆”審批制度，各級行有權(quán)審批人應當根據(jù)費用授權(quán)管理的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批各級行有權(quán)審批人是指各級行行長，以及按規(guī)定經(jīng)行長轉(zhuǎn)授費用審批權(quán)的各級管理人員主要包括行長、財務主管行長和財務會計部門負責人等第十八條 審批權(quán)限各級行應對費用管理事項實行逐級轉(zhuǎn)授權(quán)制度，明確費用業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、流程、責任和相關(guān)控制措施，并不得超過上級行的授權(quán)范圍和控制權(quán)限第十九條 事前審批所有費用開支前原則上均需有權(quán)審批人審批立項。

審批流程如下　 （一）費用需求部門說明費用投入原因和意向，并提交費用報批相關(guān)資料；（二）業(yè)務主管部門對申請事項進行初審，出具明確意見，對大額或項目支出要詳細編制支出預算書，經(jīng)可行性論證（包括必要性和效益性論證）后，報財務會計部門審核； （三）財務會計部門應對財務投入事項合理性和可行性提出審查意見，根據(jù)審批權(quán)限，報有權(quán)審批人審批；對本行財務審查委員會審議權(quán)限范圍內(nèi)的大額費用支出，要按規(guī)定的程序?qū)徸h，審議通過后報有權(quán)審批人審批對超出本行權(quán)限的事項，由財務會計部門收集整理本行申報及審查意見報上級行審批；（四）有權(quán)審批人在權(quán)限范圍內(nèi)，參考財務會計部門和財務審查委員會的審查建議，對擬投入事項提出最終審批意見；（五）財務會計部門應將審批結(jié)果反饋業(yè)務主管部門和費用需求部門對于預算內(nèi)的人員費用、小額零星開支等性質(zhì)明確的常規(guī)性或日常運轉(zhuǎn)費用，可適當簡化程序固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)在實際確認后，隨后發(fā)生的折舊攤銷支出，視同已審批立項第二十條 事中監(jiān)控費用需求部門或業(yè)務主管部門（以下簡稱費用開支部門），應在有權(quán)審批人審批同意后，進行相應的財務開支對大額、長期費用開支項目，財務會計部門可根據(jù)實際需要，要求費用開支部門提供費用開支的進展情況及相關(guān)資料。

第二十一條 事后報銷費用支出義務發(fā)生后，一般應按照以下流程申請支付款項或報銷一）費用開支部門憑合規(guī)票據(jù)和相關(guān)審批資料向費用報銷部門申請報銷或支付款項(另有規(guī)定的除外)本辦法所稱費用報銷部門是指各級財務核算中心；（二）費用報銷部門應對費用開支部門提供資料進行審查審查內(nèi)容主要包括：相關(guān)事項是否經(jīng)費用審批人審批；支出是否超過審批預算；提供原始憑證是否合法合規(guī)等對于經(jīng)有權(quán)審批人同意，先付款后開具發(fā)票的，費用開支部門原則上應于10個工作日內(nèi)，向費用報銷部門提交合規(guī)合法票據(jù)；（三）費用報銷部門對相關(guān)資料審核無誤后，支付款項，并進行相應的賬務處理第二十二條 費用原始憑證報銷審查內(nèi)容：　?。ㄒ唬┰紤{證要素應齊全：憑證名稱，填制日期，填制單位名稱，接受憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)濟業(yè)務事項、數(shù)量、單價、金額以及簽章應齊全；　 （二）原始憑證印章應規(guī)范：從外單位取得的原始憑證，要蓋有填制單位財務專用章或發(fā)票專用章；從個人取得的原始憑證，要有填制人簽名或蓋章；自制原始憑證，要有經(jīng)辦單位審批人或其指定代理人簽名或蓋章；　?。ㄈ┰紤{證使用應合規(guī)：對經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，要將批準文件作為原始憑證附件，批準文件如需單獨歸檔，可以復印件作為原始憑證附件或在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號；（四）原始憑證分割應規(guī)范：一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應根據(jù)實際情況將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，并將原始憑證復印附后進行結(jié)算，原始憑證分割單要具備原始憑證的基本要素；（五）原始憑證書寫應規(guī)范：原始憑證一律不得涂改；有錯誤的，要由出具單位重新開具發(fā)票，或在原憑證重新更正位置加蓋出具單位財務專用章或發(fā)票專用章；原始憑證金額有錯誤的，不得在原始憑證上更改，必須重開。

第二十三條 出現(xiàn)下列情況的，費用報銷部門將不予報銷：（一） 未經(jīng)費用審批人審批或?qū)彶橐笔У模唬ǘ?擅自提高費用開支標準的超支部分；（三） 超費用審批人審批預算的開支部分；（四） 提供票據(jù)不合規(guī)或與經(jīng)濟業(yè)務不相符的；（五） 未按照要求提供受益對象等成本歸集信息的；（六） 屬于其他不予報銷情形的第二十四條 費用審查審批的相關(guān)責任：（一）費用開支的經(jīng)辦部門（人員）應對費用開支的真實性、合理性以及原始資料的合規(guī)合法性負責；（二）費用審批決策部門（人員）應根據(jù)職責分工情況，對費用開支的效益性和可行性負責；（三）費用報銷部門（人員）應對費用列支的合規(guī)性和費用報銷及時性負責第五章 費用核算與分攤　 第二十五條 各級行費用核算應嚴格遵循有關(guān)會計制度的要求，堅持以下原則：（一）真實性原則費用核算應以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映符合確認和計量的各項會計要素及其他相關(guān)信息嚴禁列支沒有真實業(yè)務依據(jù)的費用支出，或承擔應由其他單位或個人負擔的費用；（二）權(quán)責發(fā)生制原則凡當期已發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否支付，都要作為當期費用；凡不屬于當期的費用，即使款項已在當期支付，也不能作為當期費用；同一會計期間的各項收入和與其相關(guān)的費用，要在同一會計期間內(nèi)確認；（三）及時性原則。

對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應當及時進行確認、計量，不得提前或延后；（四）可比性原則相同或相似的交易或事項采用的核算方法應當前后一致，不得違反規(guī)定擅自改變核算方法；（五）實質(zhì)重于形式原則費用核算不應僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)，應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告， 第二十六條 費用核算應嚴格區(qū)分以下四類支出：（一）收益性支出與資本性支出嚴格區(qū)分收益性支出和資本性支出的界限，嚴禁混淆不同性質(zhì)的支出項目對于支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，要作為收益性支出，如與幾個會計年度相關(guān)的，則作為資本性支出；（二）費用與手續(xù)費支出應按照有關(guān)規(guī)定嚴格區(qū)分手續(xù)費支出與費用。