精選word文檔 下載可編輯　　甲公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年度發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)　　(1)2017年4月1日，從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)的股票4 000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買入價(jià)為20元，其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利0.5元，另支付交易費(fèi)用360元，支付增值稅26元，于4月18日收到該現(xiàn)金股利存入銀行　　(2)2017年10月1日，向證券公司存出投資款100 000元同日，委托證券公司購(gòu)入B公司股票50 000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元另支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元，支付增值稅240元2017年10月5日收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利　　(3)2017年12月18日，甲公司出售了所持有的B公司的股票，售價(jià)為450 000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅 2 830元　　(4)2017年12月31日，購(gòu)入的A公司的股票的公允價(jià)值為每股21元　　(5)2018年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實(shí)得價(jià)款65 000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅283元　　(6)2018年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。

2018年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利　　要求　　根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示)　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司取得A公司交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)　　A.借投資收益2 000　　貸其他貨幣資金2 000　　B.借交易性金融資產(chǎn)——成本 80 000　　貸其他貨幣資金 80 000　　C.借交易性金融資產(chǎn)——成本 78 000　　應(yīng)收股利 2 000　　貸其他貨幣資金 80 000　　D.借投資收益 360　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26　　貸其他貨幣資金 386　　參考答案CD　　【答案解析】取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付的價(jià)款中含有的已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利，計(jì)入應(yīng)收股利，支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本中　　資料(1)會(huì)計(jì)分錄　　借交易性金融資產(chǎn)——成本 [(20-0.5)×4 000]78 000　　應(yīng)收股利 (0.5×4 000)2 000　　貸其他貨幣資金 80 000　　借投資收益 360　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26　　貸其他貨幣資金 386　　4月18日　　借其他貨幣資金2 000　　貸應(yīng)收股利2 000　　(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司購(gòu)買B公司股票的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.購(gòu)入B公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算　　B.該股票的入賬價(jià)值是400 000元　　C.價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利作為應(yīng)收項(xiàng)目　　D.支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入投資收益　　參考答案ACD　　【答案解析】甲公司購(gòu)入B公司的股票要準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，所以作為交易性金融資產(chǎn)核算，購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)，價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入投資收益　　資料(2)會(huì)計(jì)分錄　　借交易性金融資產(chǎn)——成本 [(8-1)×50 000]350 000　　應(yīng)收股利 (1×50 000)50 000　　貸其他貨幣資金400 000　　借投資收益 4 000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)240　　貸其他貨幣資金 4 240　　10月5日　　借其他貨幣資金50 000　　貸應(yīng)收股利50 000　　(3)根據(jù)資料(3)，甲公司2017年12月因處置B公司的股票而確認(rèn)的處置損益是(　)元　　A.100 000　　B.97 170　　C.2 830　　D.43 170　　參考答案BD　　【答案解析】資料(4)會(huì)計(jì)分錄　　2017年12月31日　　借交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(21×4 000-78 000)6 000　　貸公允價(jià)值變動(dòng)損益 6 000　　資料(6)會(huì)計(jì)分錄　　2018年4月15日　　借應(yīng)收股利 (1 000×0.1)100　　貸投資收益 100　　2018年4月30日收到分派的現(xiàn)金股利　　借其他貨幣資金 100　　貸應(yīng)收股利 100　　(4)根據(jù)資料(4)至(5)，甲公司出售A公司的股票，應(yīng)確認(rèn)的投資收益是(　)元。

　　A.1 717　　B.2 000　　C.4 783　　D.-2 500　　參考答案A　　【答案解析】處置時(shí)確認(rèn)的投資收益=2 000-283=1 717 (元)　　資料( 5 )會(huì)計(jì)分錄　　借其他貨幣資金 65 000　　貸交易性金融資產(chǎn)——成本 [3000 ×( 20 - 0.5 ) ]58 500　　——公允價(jià)值變動(dòng) [3000 ×( 21 - 15 ) ]4 500　　投資收益 2 000　　借投資收益 283　　貸應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 283　　(5)根據(jù)資料(1)至(6)，關(guān)于甲公司交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　)　　A.2017年4月18日，甲公司的會(huì)計(jì)分錄是借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，金額為2 000元　　B.2017年12月31日，甲公司的會(huì)計(jì)分錄是借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，金額為6 000元　　C.2018年4月15日，甲公司確認(rèn)投資收益的金額為400元　　D.2018年4月30日，甲公司收到的應(yīng)收股利為100元　　參考答案B　　【答案解析】資料(3)會(huì)計(jì)分錄　　12月18日出售股票　　借其他貨幣資金 450 000　　貸交易性金融資產(chǎn)——成本 350 000　　投資收益 100 000　　借投資收益 2 830　　貸應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 2 830　　處置損益=100 000 - 2 830=97 170 (元)。