完整)審計工作底稿(完整)審計工作底稿 編輯整理：尊敬的讀者朋友們：這里是精品文檔編輯中心，本文檔內(nèi)容是由我和我的同事精心編輯整理后發(fā)布的，發(fā)布之前我們對文中內(nèi)容進行仔細校對，但是難免會有疏漏的地方，但是任然希望（(完整)審計工作底稿）的內(nèi)容能夠給您的工作和學(xué)習(xí)帶來便利同時也真誠的希望收到您的建議和反饋，這將是我們進步的源泉，前進的動力本文可編輯可修改，如果覺得對您有幫助請收藏以便隨時查閱，最后祝您生活愉快 業(yè)績進步，以下為(完整)審計工作底稿的全部內(nèi)容 審計人員外勤工作指南審計工作底稿審計人員外勤工作指南中包含了對審計人員執(zhí)行審計工作有所幫助的審計實務(wù)指南每一項工作指南涵蓋審計的一個關(guān)鍵領(lǐng)域，并介紹了審計該領(lǐng)域?qū)徲嬋藛T可能遇到的相關(guān)情況、風(fēng)險和底稿編制審計人員外勤工作指南的電子版本可以在OA系統(tǒng)中獲取內(nèi)容 頁碼一、總體介紹 1二、一般事項 21、工作底稿的目的 22、工作底稿的使用者 33、工作底稿的內(nèi)容介紹 34、保護工作底稿的安全 5 5、工作底稿的保存 6（1)歸檔政策 6（2）文件修改 6（3）不必保留在審計文檔中的文件舉例 7三、工作底稿指南 81、計劃你的工作底稿和它們的內(nèi)容 8（1)底稿的樣式 8(2）什么時候打印底稿 82、建立你的工作底稿 10（1)根據(jù)審計程序編制你的工作底稿 10（2)試算平衡表 11(3)使用符號/記號 12(4)為工作底稿編號索引 13（5）永久性檔案 14（6）工作底稿間數(shù)據(jù)的交叉索引 14（7)從客戶處取得的明細表-（PBC） 16（8）客戶信息的復(fù)印件 17（9）發(fā)票歸檔 17（10）審計結(jié)論 183、提交復(fù)核之前的工作 24(1）在你簽名之前 24(2）簽名批準 25（3)處理復(fù)核意見 25 （續(xù)/…） 內(nèi)容（續(xù)） 頁碼附錄 26附錄 I –根據(jù)審計程序編制你的工作底稿 27附錄II – 寫好工作底稿的注意要點 30附錄III – 書面復(fù)核工作底稿舉例 33貨幣資金導(dǎo)引表 33銀行存款余額調(diào)節(jié)表 34預(yù)付款項 35固定資產(chǎn)導(dǎo)引表 36固定資產(chǎn)折舊 37固定資產(chǎn)盤點 38股本導(dǎo)引表 39法定記錄復(fù)核 40附錄 IV – 屏幕復(fù)核工作底稿舉例 41貨幣資金導(dǎo)引表 41銀行存款余額調(diào)節(jié)表 41預(yù)付款項 42固定資產(chǎn)導(dǎo)引表 42固定資產(chǎn)折舊 43固定資產(chǎn)盤點 43長期股權(quán)投資舉例 44股本導(dǎo)引表 44法定記錄復(fù)核 45附錄V – 索引號編制規(guī)則 46 一、總體介紹在中國注冊會計師審計準則第1131號(以下簡稱“1131號"）中關(guān)于工作底稿的定義:第三條：本準則所稱審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù),以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。

第四條：注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：（一） 提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)；（二） 提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作第七條：審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在在你的審計師生涯中，你會參與編制工作底稿.口頭和書面交流都是你工作中的重要部分審計專業(yè)人員的必要技能之一就是通過工作底稿有效地組織和溝通所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)容，以證實完成了相應(yīng)的審計程序你作為一個審計師的專業(yè)知識和效率應(yīng)在你的工作中被清楚記錄在這本外勤工作指南中,我們將:· 描述使用審計工作底稿的目的· 描述審計工作底稿的構(gòu)成· 列舉本事務(wù)所有關(guān)保護工作底稿安全以及保存底稿的政策· 確認幾項有助于編制適當(dāng)審計工作底稿的技術(shù)· 幫助你了解清楚、簡潔、有意義的工作底稿的重要性 1二、一般事項1、工作底稿的目的“工作底稿”這一術(shù)語包含電子文件、圖表以及書面檔案.我們的審計工作底稿一般包括當(dāng)期工作底稿和永久性工作底稿 審計工作底稿主要記錄審計程序的執(zhí)行情況、獲得的證據(jù)以及審計小組得到的結(jié)論要運用專業(yè)判斷來確定工作底稿的數(shù)量、形式和內(nèi)容審計工作底稿的舉例：· 審計計劃· 分析· 備忘錄· 函證和聲明書· 客戶文檔的摘要或復(fù)印件· 項目組編制或獲得的明細表及相關(guān)說明審計工作底稿向復(fù)核者提供信息（證據(jù)），使他們對于審計范圍的足夠性和客戶會計處理的適當(dāng)性作出判斷,提出審計調(diào)整，從而確定財務(wù)報表是否“根據(jù)企業(yè)會計準則和《××?xí)嬛贫取返囊?guī)定編制，在所有重大方面公允反映了…”。

因此，提供給復(fù)核者完整、簡潔、邏輯清楚的工作底稿是重要的 “1131號”第三章第一節(jié)中寫道：第九條：注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解:（一） 按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；（二） 實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；（三） 就重大事項得出的結(jié)論審計師判斷底稿究竟應(yīng)做到什么程度，主要看一名以前并未參與該項目的有經(jīng)驗的專業(yè)人士是否能通過閱讀底稿了解所執(zhí)行的工作以及得出審計結(jié)論的基礎(chǔ)直到在底稿中明確、清晰地記錄了所執(zhí)行的工作（程序)及其結(jié)果（發(fā)現(xiàn)和結(jié)論）時才算完成了審計程序步驟復(fù)核者應(yīng)當(dāng)不必通過詳細閱讀底稿即可推斷所布置的審計程序是否已被很好地執(zhí)行.工作底稿也為客戶業(yè)務(wù)的其他方面提供信息，例如納稅申報表附表 52、工作底稿的使用者使用工作底稿來支持審計中給出的審計意見 我們的工作底稿在某些情況下也會被（除了事務(wù)所和客戶外的）第三方使用每次你編制審計工作底稿時，你應(yīng)記住這是準確描述你所做的具體工作以及由此得出結(jié)論的永久性的、正式的底稿你的工作底稿可能會被第三方復(fù)核(經(jīng)常是第二年），例如：1. 當(dāng)我們的客戶進行預(yù)計發(fā)生的交易（例如合并,收購或貸款）時，獨立審計師或會計師會復(fù)核我們的工作底稿。

2 聯(lián)合審計師可能會要求獲得我們關(guān)于聯(lián)合審計的工作底稿（經(jīng)過客戶同意） 在某些情況下，后任(新任)審計師將有權(quán)獲得特定的底稿，這些底稿涉及具有持續(xù)會計重要性的領(lǐng)域 法律訴訟的對方，有可能會傳喚我們出示工作底稿作為證據(jù).5. 政府機構(gòu)或其代理機構(gòu)，如證監(jiān)會及其派出機構(gòu)、財政部及其專員辦和監(jiān)督檢查局、審計署及其派出機構(gòu)等，或破產(chǎn)管理人 中國注冊會計師協(xié)會和各地注冊會計師協(xié)會根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》(會協(xié)［2009］46號）規(guī)定對事務(wù)所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，以對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行監(jiān)管，督促事務(wù)所及其注冊會計師增強風(fēng)險意識，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量在一些情況下，我們可能迫于法律一定要讓第三方獲得我們的工作底稿——只在某些情況下，我們可以要求專業(yè)特權(quán)來阻止這種情況在審計中，我們一般認為不會有針對瑞華或客戶的期后法律訴訟,但這種可能性總是存在的因此，工作底稿是用來證明我們的檢查是如實準確而且客觀的,不包含任何粗心的或含糊的可能對瑞華或客戶不利的評論3、工作底稿的內(nèi)容介紹什么構(gòu)成工作底稿?工作底稿能以不同形式編制，例如： · 書面復(fù)核文件(如合同、回函、打印出來的報告或要以書面形式入檔的明細表）;· 屏幕復(fù)核文件（如為屏幕上復(fù)核設(shè)計的包括Word或Excel形式的工作底稿）；· 其他形式文件（如電子信息等）在所有情況下,在你編制工作底稿之前，應(yīng)與項目復(fù)核經(jīng)理或經(jīng)理或合伙人討論，看他們是否有具體的底稿要求——如對內(nèi)容或格式的要求.3、工作底稿的內(nèi)容介紹（續(xù)）審計工作底稿包含所有與審計執(zhí)行有關(guān)的、由審計師制作、獲得或保留的，能表明我們遵循了審計準則的文件。

它們記錄任何與檢查相關(guān)所執(zhí)行的審計程序,包括：· 流程圖· 函證· 綜合風(fēng)險評估工作底稿· 通信往來· 審計明細表· 核對表· 審計備忘錄· 法律文件復(fù)印件任何形式的文件都可以成為“審計工作底稿”例如，在審計建筑行業(yè)的業(yè)務(wù)中，建筑工地的照片是審計檔案中不可或缺的組成部分1131號”中關(guān)于工作底稿格式、內(nèi)容和范圍的規(guī)定:“在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(一）實施審計程序的性質(zhì)；(二）已識別的重大錯報風(fēng)險;(三)在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要作出判斷的范圍；（四）已獲取審計證據(jù)的重要程度； （五）已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍；(六）當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性；及（七）使用的審計方法和工具.”工作底稿能證明我們已根據(jù)審計準則執(zhí)行的程序工作底稿一般包括： · 關(guān)于企業(yè)的法律和組織結(jié)構(gòu)的信息；· 重要法律文件、協(xié)議和會議記錄的摘要或復(fù)印件；· 關(guān)于客戶所處的行業(yè)、經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境的信息;· 計劃過程的證據(jù)，包括整體審計計劃、審計程序表及任何變化情況；· 審計師關(guān)于了解會計和內(nèi)控系統(tǒng)的證據(jù)；· 固有和控制風(fēng)險評價及對其修正的證據(jù)；· 審計師考慮內(nèi)部審計的工作及他們得出結(jié)論的證據(jù)；· 交易和余額分析；· 重要比率和趨勢分析；· 對所執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、執(zhí)行時間、范圍和結(jié)果的記錄· 審計人員所執(zhí)行的工作受到監(jiān)督和復(fù)核的證據(jù)；· 指出誰執(zhí)行了審計程序及什么時候執(zhí)行;· 由其他審計師審計的對財務(wù)報表組成部分所執(zhí)行程序的詳細記錄；· 與其他審計師、專家和其他第三方交流的復(fù)印件；· 記錄了同企業(yè)交流或討論過的審計問題的信件或便條的復(fù)印件，審計問題包括業(yè)務(wù)約定書條款和內(nèi)控重大弱點；· 從企業(yè)收到的聲明書；· 審計師關(guān)于審計重要領(lǐng)域的結(jié)論，包括審計師對從程序中發(fā)現(xiàn)的例外和非尋常項目的處理；和· 財務(wù)報表和審計報告的復(fù)印件.在這本外勤指南的后面部分將討論審計工作底稿的保護、保存、編制、表述和組織。

4、保護工作底稿的安全工作底稿是事務(wù)所的財產(chǎn)我們每一人都有保護審計工作底稿—防止丟失或被無權(quán)的人使用的責(zé)任保護工作底稿安全對我們和我們的客戶尤其重要,這是因為工作底稿中有保密信息.同樣，工作底稿中也包含支持我們審計報告的審計過程的記錄，多數(shù)工作底稿在丟失后不能再現(xiàn)當(dāng)你吃午飯、過夜或其他不在的時候，應(yīng)把工作底稿存放于客戶的辦公室中如果客戶有防火的保險柜，那么我們可以每天晚上將我們鎖好的箱子放在他們那里如果使用的是文件柜而不是箱子，應(yīng)每晚鎖好文件柜當(dāng)我們的電腦無人看管時,我們應(yīng)小心,不能使顯示在我們電腦屏幕上的數(shù)據(jù),被不具有查閱權(quán)限的人看到當(dāng)?shù)赘逶谖覀兪聞?wù)所和客戶所在地之間運輸時，應(yīng)特別小心,尤其對于市外業(yè)務(wù)可以將底稿放在一個鎖好的柜子里任何時候都不要將底稿放在無人看管的車里在客戶那里可以把它們放在鎖好的柜子里，或存放于你的旅館或住所然而，工作底稿不能過長地存放于客戶或我們事務(wù)所之外的地方.在我們事務(wù)所，當(dāng)工作底稿不被使用時，應(yīng)保存在事務(wù)所的歸檔的地方 任何工作底稿的丟失都要立即向業(yè)務(wù)合伙人報告5、工作。