廣西科技大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文 柳州騰安房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題探討成人高等教育2014屆畢業(yè)論文題目:柳州騰安房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題探討1摘要房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)在我國(guó)是一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，柳州房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)為我市國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)不少力量，為我市建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了應(yīng)有的作用內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代公司管理的重要標(biāo)志，新《會(huì)計(jì)法》二十七條規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”為了公司合法經(jīng)營(yíng)管理，健康發(fā)展，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司必須建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率本文將先介紹內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念和目標(biāo)，再以柳州騰安房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為例，對(duì)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的出現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)、人力資源管理與控制三個(gè)問(wèn)題進(jìn)行探討，提出改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)、加強(qiáng)人力資源管理的相應(yīng)對(duì)策以期達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化、相關(guān)者利益最大化的目的，從而提高房地產(chǎn)企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；人力資源；控制目錄一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述 2（一）內(nèi)部控制 2（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 2（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo) 21.保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，防止舞弊現(xiàn)象 22.保證公司資產(chǎn)的安全完整 23.確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 24.促使經(jīng)濟(jì)效益不斷提高 3二、柳州騰安房地產(chǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題 4（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境未完善 41.公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境差 42.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施弱化 4（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性 51.成本管理的問(wèn)題 52.采購(gòu)與付款的問(wèn)題 53.資金管理的問(wèn)題 54.銷售與收款的問(wèn)題 55.稽查與監(jiān)督的問(wèn)題 6（三）人力資源和管理和控制不力 61.財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高 62.會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)有待加強(qiáng) 63.缺少內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的文化氛圍 6三、加強(qiáng)和完善公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議 7（一）建立公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境 71.加強(qiáng)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境構(gòu)建的必要性 72.公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境構(gòu)建有效措施 7（二）公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的建立 81.建立成本與費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 82.建立采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 83.建立貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 84.建立銷售與收款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 95.做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制稽核與監(jiān)督的環(huán)節(jié) 9（三）加強(qiáng)人力資源的管理和控制 91.努力提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì) 92.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè) 93.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理文化建設(shè) 10結(jié)語(yǔ) 11致謝 12參考文獻(xiàn) 13引言房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)在我國(guó)是一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，柳州房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)為我市國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)不少力量，為我市建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代公司管理的重要標(biāo)志，通過(guò)實(shí)踐得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂回顧2007年來(lái)發(fā)生柳州世紀(jì)龍地房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司、柳州市龍地銀座百貨有限公司的財(cái)務(wù)舞弊偷稅案事件，為現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)工作敲響了警鐘，無(wú)論如何都要堅(jiān)持“兩手抓”：一手抓結(jié)果，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；另一手抓過(guò)程，即生產(chǎn)財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制新《會(huì)計(jì)法》二十七條規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”為了公司能夠健康發(fā)展，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司必須建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述（一）內(nèi)部控制內(nèi)部控制是單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法，實(shí)質(zhì)上內(nèi)部控制是一種管理控制具體而言內(nèi)部控制主要有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計(jì)控制三種二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念，最早產(chǎn)生于1958年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬審計(jì)程序委員會(huì)為了劃分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容是指對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制具體是公司為了有效的管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程。

由是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性和可靠性，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制 （三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要達(dá)到的預(yù)期效果和基本任務(wù)具體而言內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要有以下四個(gè)目標(biāo)1.保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，防止舞弊現(xiàn)象會(huì)計(jì)是對(duì)各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，并在收集、加工和提供會(huì)計(jì)信息的過(guò)程中參與預(yù)測(cè)和決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)健全、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以通過(guò)制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)控制程序，科學(xué)、合理地劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制和及時(shí)、暢通的信息反饋系統(tǒng)，保證提供及時(shí)準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)管理信息，盡可能避免或減少會(huì)計(jì)活動(dòng)中的差錯(cuò)2.保證公司資產(chǎn)的安全完整保證財(cái)產(chǎn)安全完整，既是財(cái)產(chǎn)經(jīng)管和使用部門及人員的內(nèi)控目標(biāo)，又是財(cái)會(huì)部門的內(nèi)控職責(zé)，還是公司出資者及管理當(dāng)局的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)3.確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在法律法規(guī)的約束下進(jìn)行，公司的交易活動(dòng)要符合公司內(nèi)部制定的規(guī)章制度。

通過(guò)有效的授權(quán)、復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)等程序，可以避免公司違反有關(guān)法律法規(guī)4.促使經(jīng)濟(jì)效益不斷提高這是整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理的基本目標(biāo)，也是公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，這是實(shí)施公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，確保單位經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的總體要求，也是公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制好壞的最終標(biāo)準(zhǔn)二、柳州騰安房地產(chǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題柳州市騰安房地產(chǎn)公司成立于2003年，是柳州騰安集團(tuán)公司下屬單位，主要經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工作，目前公司已經(jīng)開(kāi)發(fā)一個(gè)樓盤，目前籌備再開(kāi)發(fā)另一樓盤公司主要管理人員與財(cái)務(wù)人員來(lái)自于原改制公司人員，現(xiàn)將柳州某某房地產(chǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀做以下介紹：（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境未完善1.公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境差公司管理者的責(zé)任之一要維持內(nèi)部控制、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)，公司通過(guò)改制成立以來(lái)，雖已建立會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但由于種種原因，管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用普遍認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，會(huì)計(jì)控制目標(biāo)體系目標(biāo)并不明確，協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平不高、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與外部環(huán)境的變化、資本金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)高，相對(duì)復(fù)雜的會(huì)計(jì)程序也是導(dǎo)致環(huán)境差的一個(gè)原因公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)比較薄弱，基本沒(méi)有考核、獎(jiǎng)懲等在制度執(zhí)行中的激勵(lì)手段，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，會(huì)計(jì)自身對(duì)制度理解不準(zhǔn)確，法律意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，自我約束能力不夠，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施弱化（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未健全公司由改制企業(yè)而來(lái)，管理者及投資者、法人于一體，在公司里面，雖然設(shè)置有總經(jīng)理，但實(shí)際上是由老板一個(gè)人說(shuō)了算，原有的內(nèi)部控制制度帶有個(gè)人較大的主觀性，未能充分參透國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，總是要求會(huì)計(jì)盡可能少繳稅款，認(rèn)為會(huì)計(jì)做賬少繳稅款才是能力的體現(xiàn)，依法辦事的會(huì)計(jì)不靈活，致使公司所建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度淪為應(yīng)付門面管理的擺設(shè)2）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)由于公司主要管理人員都來(lái)自于原改制企業(yè)，并非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)的專業(yè)人員，經(jīng)驗(yàn)不足以及加之這幾年房地產(chǎn)市場(chǎng)的不穩(wěn)定性，公司在經(jīng)營(yíng)管理以及以及籌備等方面出現(xiàn)問(wèn)題，新項(xiàng)目遲遲得不到落實(shí)，導(dǎo)致公司發(fā)展停滯；內(nèi)部資源分配不合理，外部資源得不到充分的利用，發(fā)揮不到其應(yīng)有的作用；對(duì)于市場(chǎng)變動(dòng)的不適應(yīng)，對(duì)市場(chǎng)的預(yù)算出現(xiàn)偏差將會(huì)導(dǎo)致公司防范措施出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而導(dǎo)致公司運(yùn)行嚴(yán)重不協(xié)調(diào)，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力下降3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系缺失公司目前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制處于初級(jí)階段，各方面環(huán)節(jié)還很不完善，如缺乏對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的措施；缺乏在落實(shí)過(guò)程中的監(jiān)督；管理者與會(huì)計(jì)人員缺乏溝通致使在實(shí)際的工作當(dāng)中，公司有了制度，但遲遲得不到落實(shí)在公司每位員工身上，管理者的指示得不到實(shí)現(xiàn)，公司經(jīng)營(yíng)管理的方向得不到統(tǒng)一。

更為危險(xiǎn)的是管理者由于對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部重要性認(rèn)識(shí)的不夠，會(huì)計(jì)內(nèi)部人員工作的積極性下降，公司對(duì)會(huì)計(jì)的不夠重視相應(yīng)的制度也不會(huì)很完善，存在很多漏洞，缺乏了重要的制度保證，又沒(méi)有實(shí)戰(zhàn)的經(jīng)驗(yàn)以及進(jìn)取心，會(huì)計(jì)內(nèi)部核心力量空缺，那么公司的風(fēng)險(xiǎn)性就增大了，相應(yīng)的公司的效益也會(huì)下降，整體性也得不到很好的提高（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性1.成本管理的問(wèn)題由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善成本管理在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性沒(méi)有預(yù)算和控制的標(biāo)準(zhǔn)，雖然有審批程序，但卻經(jīng)常出現(xiàn)未經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核或未在預(yù)算計(jì)劃內(nèi)的費(fèi)用，單位領(lǐng)導(dǎo)卻簽字批準(zhǔn)，等單據(jù)到了財(cái)務(wù)，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)不合法及相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)人員拒絕報(bào)銷時(shí)，當(dāng)事人就會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)人員故意刁難自己，這是由于公司員工不了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度而產(chǎn)生的誤會(huì)2.采購(gòu)與付款的問(wèn)題工程結(jié)算時(shí)間上有滯后特性，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的成本負(fù)債核算也滯后，定期資金需求完全來(lái)自于工程部門，如果工程部門前期預(yù)算與實(shí)際出入較大情況下，就導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃管理的脫節(jié)在采用甲供材料的單包方式工程中，自身采購(gòu)環(huán)節(jié)也常常存在類似的情況，工程進(jìn)度、預(yù)算價(jià)格、預(yù)算數(shù)量與實(shí)際的差異較大，造成預(yù)算計(jì)劃管理的脫節(jié)。

常常出現(xiàn)計(jì)劃趕不上變化，當(dāng)預(yù)算資金出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，也沒(méi)有追究責(zé)任人嚴(yán)肅紀(jì)律加強(qiáng)責(zé)任心3.資金管理的問(wèn)題作為資金密集型行業(yè)，資金是實(shí)現(xiàn)公司生存和發(fā)展目標(biāo)的基本工具，企業(yè)管理者把資金管理目前還建立在過(guò)去房產(chǎn)牛市經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立在樂(lè)觀的銷售價(jià)格樂(lè)觀的銷售市場(chǎng)基礎(chǔ)上，新項(xiàng)目一旦銷售預(yù)期在宏觀調(diào)控環(huán)境下落空，有限的啟動(dòng)資金在銷售回款滯后，銀行融資受阻其他渠道融資成本飛漲情況下，企業(yè)資金計(jì)劃管理就會(huì)落空猶如一紙空文甚至沒(méi)有了資金計(jì)劃，資金管理現(xiàn)狀可謂險(xiǎn)象環(huán)生，過(guò)去房產(chǎn)牛市中四兩撥千斤的資金運(yùn)作模式和資金管理經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)不適用于現(xiàn)在的房地產(chǎn)市場(chǎng)，將會(huì)導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)4.銷售與收款的問(wèn)題房地產(chǎn)行業(yè)銷售與收款的環(huán)節(jié)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)自于此，由于商品房是一種特殊的產(chǎn)品，價(jià)格有時(shí)波動(dòng)比較大，其中差價(jià)的利潤(rùn)相當(dāng)可觀前幾年，柳州市西江路某房開(kāi)公司售房人員私自與客戶簽訂購(gòu)房合同，收取定金進(jìn)行一房?jī)少u，最后受到了法律制裁的案例，雖然此房開(kāi)公司在實(shí)際資產(chǎn)上的損失比較小，但作為企業(yè)的品牌及信譽(yù)在無(wú)形資產(chǎn)上的損失比較大盡管公司目前未發(fā)生此類事件，但目前銷售與收款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還不完善，也要加強(qiáng)銷售與收款的管理，防微杜漸。

5.稽查與監(jiān)督的問(wèn)題由于公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不規(guī)范，公司對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見(jiàn)性導(dǎo)致其管理滯后，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了健全性令人感到制度或有或無(wú)，流于形式，監(jiān)督控制不力在構(gòu)建管理制度上沒(méi)有全面性和預(yù)見(jiàn)性到來(lái)管理的滯后，部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善，造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展其次，會(huì)計(jì)控制制度不完善及執(zhí)行不力，采用了家族式的管理方式，以及領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)的限制，對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而就沒(méi)有獲得稽查和監(jiān)督?jīng)]有得到足夠的重視三）人力資源和管理和控制不力 1.財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高由于公司目前成。