2008年度關(guān)聯(lián)交易同期資料附件：關(guān)聯(lián)交易同期資料基本模板：山東XYZ水泥有限公司2008年度關(guān)聯(lián)交易同期資料（注：為方便企業(yè)準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料，我們以山東XYZ水泥有限公司為案例，制作了本手冊(cè)案例中山東XYZ水泥有限公司系虛擬主體，案例所述關(guān)聯(lián)關(guān)系、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)等情況均為虛構(gòu)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行同期資料的準(zhǔn)備，特此說明3山東XYZ水泥有限公司 聲 明根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及新下發(fā)的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的規(guī)定，符合條件的企業(yè)應(yīng)根據(jù)文件的要求，按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料我公司按照以上規(guī)定準(zhǔn)備2008年度關(guān)聯(lián)交易同期資料本同期資料旨在從中國(guó)特別納稅調(diào)整稅制的角度，分析我公司與美國(guó)伯克西爾有限公司及其他關(guān)聯(lián)公司之間關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的合理性為此：一、我公司保證根據(jù)下列政策法規(guī)制作本同期資料1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例2、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施條例3、《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）二、我公司保證實(shí)施以下程序，并保證提供任何與同期資料有關(guān)的數(shù)據(jù)及資料1、整理我公司關(guān)聯(lián)交易的資料，包括關(guān)聯(lián)交易情況、關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程、與關(guān)聯(lián)公司簽訂的合同、關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)情況及其他相關(guān)信息；2、分析我公司和關(guān)聯(lián)公司在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來中各自承擔(dān)的功能和風(fēng)險(xiǎn)，并填寫《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表》；3、比較分析并選擇適當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，用以分析和驗(yàn)證我公司與關(guān)聯(lián)公司交易定價(jià)的合理性；4、選取可比企業(yè)，說明可比信息來源、可比企業(yè)選擇過程，實(shí)施經(jīng)濟(jì)分析；5、運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格及利潤(rùn)，確定正常情況下我公司與關(guān)聯(lián)公司關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的合理范圍；6、根據(jù)以上實(shí)施程序，制作本同期資料。

地址：山東省濟(jì)南市青年?yáng)|路96639號(hào)郵編：250000 電話：0531－96639 傳真：0531－96639電子信箱：bcsn@baichengshuini.com山東XYZ水泥有限公司聲明單位（蓋章）：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　法定代表人（簽字）： 日期：2009年6月10日企業(yè)簡(jiǎn)介山東XYZ水泥有限公司（以下簡(jiǎn)稱“XYZ公司”）經(jīng)中華人民共和國(guó)商務(wù)部批準(zhǔn)，取得商外資審字2001B610號(hào)批準(zhǔn)證書，系由美國(guó)伯克西爾有限公司和上海XYZ建材有限公司在中國(guó)設(shè)立的中外合資企業(yè)于2001年6月10日經(jīng)國(guó)家工商行政管理局核準(zhǔn)，取得注冊(cè)號(hào)為A37010461078999號(hào)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照公司注冊(cè)資本金12,000萬(wàn)美元，總投資112,000萬(wàn)美元經(jīng)營(yíng)范圍：高標(biāo)號(hào)525、625標(biāo)號(hào)以上水泥及水泥半成品，各種水泥制品生產(chǎn)銷售，企業(yè)生產(chǎn)所需設(shè)備及材料的進(jìn)口經(jīng)營(yíng)地址：山東省濟(jì)南市青年?yáng)|路96639號(hào)全套引進(jìn)具有國(guó)際先進(jìn)水平的美國(guó)德威爾公司技術(shù)和設(shè)備，設(shè)計(jì)能力日產(chǎn)水泥4萬(wàn)噸XYZ公司目前主要生產(chǎn)水泥和熟料兩種產(chǎn)品，其中：熟料生產(chǎn)車間將從礦山開采的礦石粉碎后置于石灰石均化場(chǎng)，同時(shí)將購(gòu)入的輔料粉碎后置于輔料堆場(chǎng)；將粉碎后的石灰石和輔料按比例配料經(jīng)原料積塵進(jìn)入生料均化庫(kù)；上述原料經(jīng)均化庫(kù)后進(jìn)入預(yù)熱器進(jìn)行預(yù)熱；原料經(jīng)預(yù)熱器后進(jìn)入回轉(zhuǎn)窯進(jìn)行焚燒；原料經(jīng)焚燒后進(jìn)入冷卻機(jī)進(jìn)行冷卻，最后進(jìn)入熟料庫(kù)；生產(chǎn)出的熟料除少部分直接對(duì)外銷售外，另一部分轉(zhuǎn)入水泥加工工廠進(jìn)一步加工產(chǎn)出最終產(chǎn)成品各標(biāo)號(hào)水泥，分別在國(guó)內(nèi)外銷售。

高標(biāo)號(hào)水泥半成品運(yùn)輸生產(chǎn)生產(chǎn)基礎(chǔ)生產(chǎn)基地熟料庫(kù)國(guó)內(nèi)銷售加工工廠水泥國(guó)外銷售中低號(hào)水泥加石膏、添加劑、碎渣等，加工　圖1：XYZ公司生產(chǎn)流程圖XYZ公司的成本核算流程主要分為以下幾個(gè)步驟：首先，公司將購(gòu)進(jìn)的原材料及輔助材料分別計(jì)入“存貨/礦山”，“存貨/熟料生產(chǎn)車間”和“存貨/水泥加工工廠”科目；然后，在“制造費(fèi)用”科目下設(shè)置明細(xì)科目，“制造費(fèi)用/礦山生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用/熟料生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用/水泥加工工廠生產(chǎn)成本”各單位在領(lǐng)用原材料及輔助材料時(shí)分別計(jì)入“制造費(fèi)用”下的三個(gè)明細(xì)科目對(duì)于各單位領(lǐng)用的原材料、輔助材料、備品備件、低值易耗品、勞保用品等，發(fā)生的修理費(fèi)、折舊費(fèi)用，以及這些生產(chǎn)部門的人員工資及三費(fèi)分別歸集在機(jī)物料、勞保費(fèi)、修理費(fèi)、折舊、水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及其他科目中其次，生產(chǎn)出半成品之后，公司將“制造費(fèi)用/礦山生產(chǎn)成本”全部轉(zhuǎn)入“存貨/自制半成品”科目下，將“制造費(fèi)用/熟料生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本”全部轉(zhuǎn)入“存貨/自制半成品”中；最后，待生產(chǎn)出產(chǎn)成品時(shí)，將“制造費(fèi)用/水泥加工工廠生產(chǎn)成本”全部轉(zhuǎn)入“存貨/產(chǎn)成品”中，領(lǐng)用半成品全部計(jì)入“存貨/產(chǎn)成品”科目下XYZ公司的成本核算流程具體見下圖所示：各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)進(jìn)原材料工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、稅金、租賃費(fèi)潤(rùn)滑油、炸藥、高嶺土、砂石、耐火磚、鐵礦石等分配計(jì)入　生產(chǎn)領(lǐng)用水泥加工工廠生產(chǎn)成本礦山生產(chǎn)成本熟料車間生產(chǎn)成本 形成生產(chǎn)領(lǐng)用　直接計(jì)入對(duì)外銷售　自制半成品產(chǎn)成品圖2：XYZ公司成本核算流程圖據(jù)統(tǒng)計(jì)，XYZ公司2008年度增加生產(chǎn)成本共計(jì)612,077,262.16元，產(chǎn)品成本內(nèi)容構(gòu)成見下表：表1：XYZ公司產(chǎn)品成本分析表序號(hào)項(xiàng)目金額1原材料及輔助材料70,365,490.112燃料費(fèi)259,744,022.153勞務(wù)費(fèi)18,827,120.824折舊費(fèi)51,791,374.775水電費(fèi)110,341,906.576運(yùn)輸費(fèi)50,195,223.137稅金5,753,121.218其他費(fèi)用45,059,003.40合計(jì)612,077,262.16圖3：XYZ公司產(chǎn)品成本柱狀圖目 錄第一部分 組織結(jié)構(gòu) 1一、組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu) 2二、企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系年度變化情況 3三、關(guān)聯(lián)方信息 3四、關(guān)聯(lián)方適用的所得稅稅率及稅收優(yōu)惠 3第二部分 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 4一、企業(yè)業(yè)務(wù)概況 51、企業(yè)發(fā)展變化概況 52、所處行業(yè)及發(fā)展概況 53、企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略 54、產(chǎn)業(yè)政策及行業(yè)限制 55、集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈及企業(yè)所處地位 6二、主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成 6三、所處行業(yè)地位及相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境分析 7四、關(guān)聯(lián)交易功能和風(fēng)險(xiǎn)分析 71、關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能 72、各自承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn) 93、企業(yè)及關(guān)聯(lián)方使用資產(chǎn)信息 104、《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表》 11五、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表 14第三部分 關(guān)聯(lián)交易情況 17一、關(guān)聯(lián)交易基本情況 18二、貿(mào)易方式及年度變化情況 18三、關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程 181、信息流 182、物流 193、資金流 194、與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程異同 20四、涉及無(wú)形資產(chǎn)及對(duì)定價(jià)的影響 21五、關(guān)聯(lián)交易合同及履行情況說明 211、相關(guān)的合同或協(xié)議 212、履行情況說明 21六、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)因素分析 241、成本上漲 242、需求市場(chǎng)不景氣 243、價(jià)格保護(hù) 244、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈 255、政策影響 25七、關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況 251、收入、成本及利潤(rùn)劃分情況 252、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》 25第四部分 可比性分析 27一、可比性分析因素 281、交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性 282、交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)分析 283、合同條款 304、經(jīng)濟(jì)環(huán)境 305、經(jīng)營(yíng)策略 32二、可比企業(yè)功能和風(fēng)險(xiǎn)及使用資產(chǎn)信息 331、功能 332、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn) 343、可比企業(yè)使用資產(chǎn)信息 35三、可比交易說明 351、有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及效用 352、融資業(yè)務(wù) 363、勞務(wù)性質(zhì)與程度 364、無(wú)形資產(chǎn)的類型及交易形式 36四、可比信息來源、選擇條件及理由 361、可比信息來源 362、可比公司的選擇過程及理由 36五、可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由 38第五部分 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用 47一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由 481、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由 482、其他轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的適用性分析 483、結(jié)論 50二、可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法 50三、確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤(rùn)的過程中所做的假設(shè)和判斷 50四、運(yùn)用四分位法進(jìn)行比較分析及結(jié)果 501、可比性指標(biāo)的選擇 502、公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 503、可比數(shù)據(jù)選擇以及XYZ公司與可比企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較分析 514、四分位法分析 525、結(jié)論 52第一部分 組織結(jié)構(gòu)一、組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)山東XYZ水泥有限公司所屬的美國(guó)伯克西爾有限公司旗下有15家生產(chǎn)、貿(mào)易、投資型企業(yè)，美國(guó)伯克西爾有限公司的組織結(jié)構(gòu)如下圖所示：美國(guó)伯克西爾有限公司山東XYZ水泥公司費(fèi)拉爾有限公司上海西偉爾有限公司北京克瑞公司美國(guó)羅賓制造有限公司信諾商務(wù)有限公司富美國(guó)際有限公司貝樂夫商務(wù)有限公司愛德沃國(guó)際公司寶瑞國(guó)際發(fā)展有限公司伊頓上海投資公司美國(guó)保榮投資公司美國(guó)邦納投資公司北京宇勝投資公司梅蘭國(guó)際投資公司生產(chǎn)企業(yè)貿(mào)易企業(yè)投資型企業(yè)圖1：美國(guó)伯克西爾有限公司組織結(jié)構(gòu)圖山東XYZ水泥有限公司（以下簡(jiǎn)稱“XYZ公司”）是由美國(guó)伯克西爾有限公司和上海XYZ建材有限公司共同投資設(shè)立的中國(guó)境內(nèi)子公司，其中美國(guó)伯克西爾有限公司持股90%，上海XYZ建材有限公司持股10%。

截止到2008年12月31日，XYZ公司的資本控制關(guān)系如下圖所示：XYZ公司資本控制關(guān)系圖上海XYZ建材有限公司投資比例：10%美國(guó)伯克西爾有限公司投資比例：90% 圖2：XYZ公司資本控制關(guān)系圖注：上海XYZ建材有限公司持有山東XYZ水泥有限公司10%的股份，山東XYZ水泥有限公司自上海XYZ建材有限公司購(gòu)進(jìn)原材料份額不足其總份額的5%，故上海XYZ建材有限公司與山東XYZ水泥有限公司暫不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系二、企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系年度變化情況　　2008年度XYZ公司關(guān)聯(lián)關(guān)系未發(fā)生重大變化三、關(guān)聯(lián)方信息美國(guó)伯克西爾有限公司（以下簡(jiǎn)稱“伯克西爾公司”）成立于1990年，法定代表人為：Jon Huntsman，伯克西爾公司位于美國(guó)加州洛杉磯花北大街789號(hào)伯克西爾公司設(shè)有董事會(huì)，由19人組成，其中12人為公司成員，7人為非公司成員伯克西爾公司為推動(dòng)美國(guó)的對(duì)外貿(mào)易和海外投資起到非常重要的作用，目前伯克西爾公司正在規(guī)劃不同領(lǐng)域的業(yè)務(wù)，包括國(guó)際貿(mào)易，制造，銷售等伯克西爾公司將繼續(xù)發(fā)揮其在美國(guó)對(duì)外貿(mào)易中的重要作用，利用公司在貿(mào)易領(lǐng)域的國(guó)際營(yíng)銷經(jīng)驗(yàn)，采購(gòu)高質(zhì)量的商品，擴(kuò)大銷售基地，以不斷地開拓海外資源擴(kuò)大出口貿(mào)易。

表1：XYZ公司關(guān)聯(lián)方信息表關(guān)聯(lián)企業(yè)法定代表人董事、經(jīng)理及高層管理人員構(gòu)成情況注冊(cè)地址實(shí)際經(jīng)營(yíng)地美國(guó)伯克西爾有限公司Jon Huntsman公司理事會(huì)共19人，其中12人為公司成員，7人為非公司成員美國(guó)加州洛杉磯花北大街789號(hào)。