10.新三板關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的 相關(guān)規(guī)定關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)父易一、關(guān)聯(lián)關(guān)系1、 公司法對關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定：《公司法》第二百一十六條：關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系， 以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系但是，國家控股的企業(yè)之間不僅因為同受國家控 股而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系根據(jù)本條第一款的規(guī)定，與公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系的五種人不得利用其與公司的關(guān) 聯(lián)關(guān)系損害公司利益，包括：(1) 公司控股股東，是指其出資額占有限責(zé)任公司資本總額 50%以上或者其 持有的股份占股份有限公司股本總額 50%以上的股東；出資額或者持有股份的 比例雖然不足50%，但依其出資額或者持有的股份所享有的表決權(quán)已足以對股 東會、股東大會的決議產(chǎn)生重大影響的股東2) 實際控制人，是指雖然不是公司的股東，但通過投資關(guān)系、協(xié)議或者其 他安排，能夠?qū)嶋H支配公司行為的人3) 董事，是指公司股東會或者股東大會選舉出來的董事會成員4) 監(jiān)事，是指公司股東會或者股東大會選舉出來的監(jiān)事會成員5) 高級管理人員，是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事 會秘書和公司章程規(guī)定的其他人員2、 稅法對關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定：根據(jù)《關(guān)于印發(fā) < 特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)> 的通知》(國稅發(fā)[2009]2 號)第九條規(guī)定，所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細(xì)則第五十一條 所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：(1) 在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有控制關(guān)系。

2) 直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制3 )其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系3、 會計上對關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定：《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中未有對關(guān)聯(lián)關(guān)系的明確界定，只有對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交 易類型的界定二、關(guān)聯(lián)交易1、 會計上對關(guān)聯(lián)交易的界定：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號一一關(guān)聯(lián)方披露》（2006 ）財會[2006]3 號 第七條關(guān)聯(lián)方交易，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不 論是否收取價款第八條 關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項：（—）購買或銷售商品二） 購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)三） 提供或接受勞務(wù)四） 擔(dān)保五） 提供資金（貸款或股權(quán)投資）六） 租賃七） 代理八） 研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移九） 許可協(xié)議十）代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進行債務(wù)結(jié)算^一）關(guān)鍵管理人員薪酬2、 上海證券交易所股票上市規(guī)則對關(guān)聯(lián)交易的界定：上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之 間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項，包括以下交易：（一）第9.1條規(guī)定的交易事項；（1）購買或者出售資產(chǎn)；（2 ）對外投資（含委托理財、委托貸款等）；（3 ）提供財務(wù)資助；（4） 提供擔(dān)保；（5） 租入或者租出資產(chǎn)；（6） 委托或者受托管理資產(chǎn)和業(yè)務(wù)；（7） 贈與或者受贈資產(chǎn)；（8） 債權(quán)、債務(wù)重組；（9） 簽訂許可使用協(xié)議；（10 ）轉(zhuǎn)讓或者受讓研究與開發(fā)項目；（11 ）本所認(rèn)定的其他交易。

二） 購買原材料、燃料、動力；（三） 銷售產(chǎn)品、商品；（四） 提供或者接受勞務(wù)；（五） 委托或者受托銷售；（六） 在關(guān)聯(lián)人財務(wù)公司存貸款； （深圳證券交易所沒有這一條）（七） 與關(guān)聯(lián)人共同投資；（八） 其他通過約定可能引致資源或者義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項3、深圳證券交易所股票上市規(guī)則對關(guān)聯(lián)交易的界定：（一） 第9.1條規(guī)定的交易事項；（1） 購買或者出售資產(chǎn)；（2） 對外投資（含委托理財、貸款子公司等）；對外投資（含委托理財、 貸款子公司等）；（3） 提供財務(wù)資助；（4） 提供擔(dān)保；（5） 租入或者出資產(chǎn)；（6） 簽訂管理方面的合同（含委托經(jīng)營、受等）；（7） 贈與或者受資產(chǎn)；（8） 債權(quán)或者務(wù)重組；（9） 研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移；（10） 簽訂許可協(xié)議；（11） 本所認(rèn)定的其他交易二） 購買原材料、燃料、動力；（三） 銷售產(chǎn)品、商品；（四） 提供或者接受勞務(wù)；（五） 委托或者受托銷售；（六） 與關(guān)聯(lián)人共同投資；（七） 其他通過約定可能引致資源或者義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項深交所和上交所上市規(guī)則比較中，深交所比上交所少了 “在關(guān)聯(lián)人財物公司 存貸款”這一項第9.1條規(guī)定的交易事項中，第2、6條兩者表述略有差異。

新三板的《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則》對關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)方未做要求三、關(guān)聯(lián)企業(yè)（關(guān)聯(lián)方）1、 稅法上對關(guān)聯(lián)企業(yè)的界定：根據(jù)上述稅法對關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定，關(guān)聯(lián)企業(yè)主要包括外商投資企業(yè)或外國企 業(yè)（以下統(tǒng)稱為企業(yè)）與另一公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱為另一企業(yè)） 有下列之一關(guān)系的：（1） 相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到 25%或以上的；（2） 直接或間接同為第三者擁有或控制股份達(dá)到 25%或以上的；（3） 企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金 50%或以上或企業(yè)借貸 資金總額的10%或以上是由另一企業(yè)擔(dān)保的；（4） 企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另 一企業(yè)所委派的；（5 ）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、 專有技術(shù)等）才能正常進行的；（6）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進的原材料、零配件等（包括價格及交易條件等）是 由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；（7 ）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價格及交易條件等是由另一企業(yè) 的控制的；（8 ）對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系包括 家族、親屬關(guān)系等2、 會計上對關(guān)聯(lián)企業(yè)的界定：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號一一關(guān)聯(lián)方披露》（2006 ）財會[2006]3 號 第三條 一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交?兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

控制，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營 活動中獲取利益共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制， 僅在與該項經(jīng)濟活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力， 但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定第四條 下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：（1）該企業(yè)的母公司2） 該企業(yè)的子公司3） 與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)（4） 對該企業(yè)實施共同控制的投資方5） 對該企業(yè)施加重大影響的投資方6） 該企業(yè)的合營企業(yè)7） 該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)8） 該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員主要投資者個 人，是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資 者9） 該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員關(guān)鍵 管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員與主要投資者 個人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員， 是指在處理與企業(yè)的交易時可能影響 該個人或受該個人影響的家庭成員10 ）該企業(yè)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員 控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。

企業(yè)會計準(zhǔn)則36號規(guī)定的關(guān)聯(lián)方示意圖關(guān)鍵管理人共同控制 的企業(yè)施抵重大影 響的企業(yè)控制的企業(yè)崔同控制或重 大影響投資方1 . 上圖中，企業(yè)用方框進行標(biāo)示，自然人主體則用橢圓進行標(biāo)示;關(guān)系密切人本公司聯(lián)營企業(yè)子公司控制、共同控制或施抑 重丸影響的企業(yè)2 . 圖中所示“關(guān)鍵管理人”，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計劃、指揮和控制企業(yè) 活動的人員;3 . 圖中所示“關(guān)系密切人”，即關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員“關(guān)系密切的家庭成員”有示意圖如下:3、上海證券交易所上市規(guī)則對關(guān)聯(lián)方的界定：10.1.2上市公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人10.1.3具有以下情形之一的法人或其他組織，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：（一） 直接或者間接控制上市公司的法人或其他組織；（二） 由上述第（一）項直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以 外的法人或其他組織；（三） 由第10.1.5條所列上市公司的關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的，或 者由關(guān)聯(lián)自然人擔(dān)任董事、高級管理人員的除上市公司及其控股子公司以外的法 人或其他組織；（四） 持有上市公司5%以上股份的法人或其他組織；（五） 中國證監(jiān)會、本所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的其他與 上市公司有特殊關(guān)系，可能導(dǎo)致上市公司利益對其傾斜的法人或其他組織。

10.1.4上市公司與前條第（二）項所列法人受同一國有資產(chǎn)管理機構(gòu)控制 的，不因此而形成關(guān)聯(lián)關(guān)系，但該法人的法定代表人、總經(jīng)理或者半數(shù)以上的董 事兼任上市公司董事、監(jiān)事或者高級管理人員的除外10.1.5具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：（一）直接或間接持有上市公司 5%以上股份的自然人；（二） 上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員；（三） 第10.1.3條第（一）項所列關(guān)聯(lián)法人的董事、監(jiān)事和高級管理人員;（四） 本條第（一）項和第（二）項所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括 配偶、年滿18周歲的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、 配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；（五）中國證監(jiān)會、本所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的其他與 上市公司有特殊關(guān)系，可能導(dǎo)致上市公司利益對其傾斜的自然人10.1.6具有以下情形之一的法人或其他組織或者自然人，視同上市公司的 關(guān)聯(lián)人：（一） 根據(jù)與上市公司或者其關(guān)聯(lián)人簽署的協(xié)議或者作出的安排， 在協(xié)議或 者安排生效后，或在未來十二個月內(nèi)，將具有第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定 的情形之一；（二） 過去十二個月內(nèi)，曾經(jīng)具有第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形 之一。

10.1.7上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持股5%以上的股東及其一致 行動人、實際控制人，應(yīng)當(dāng)將其與上市公司存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系及時告知公司， 并由 公司報本所備案1. 上圖中，法人主體用方框進行標(biāo)示，自然人主體則用橢圓進行標(biāo)示；2 . 過去12個月內(nèi)或或通過協(xié)議、安排在未來 12個月內(nèi)，存在示意圖 中所列關(guān)聯(lián)方情形的，仍被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方；3 . 上市公司的關(guān)聯(lián)法人并不包括本公司及其控股的子公司；4 . 根據(jù)“實質(zhì)重于形式”原則（兜底性條款）確定的法人或自然人，是指證監(jiān)會、證券交易所或上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市 公司有特殊關(guān)系，可能或已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的法人或自然人；4、深圳證券交易所上市規(guī)則對關(guān)聯(lián)方的界定：10.1.2上市公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人10.1.3具有下列情形之一的法人或者其他組織，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：（一） 直接或者間接地控制上市公司的法人或者其他組織；（二） 由前項所述法人直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以 外的法人或者其他組織；（三） 由本規(guī)則10.1.5條所列上市公司的關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制 的，或者擔(dān)任董事、高級管理人員的，除上市公司及其控股子公司以外的法人或 者其他組織；（四） 持有上市公司5%以上股份的法人或者其他組織及其一致行動人；（五） 中國證監(jiān)會、本所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其 他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的法人或者 其他組織。

10.1.4上市公司與本規(guī)則1。