目　　　　錄摘要………………………………………………………………………………………1關鍵詞……………………………………………………………………………………1一、會計人員自律機制概述……………………………………………………………1（一）會計人員自律機制的產(chǎn)生背景…………………………………………………1（二）會計人員自律機制的涵義………………………………………………………1（二）會計人員自律機制的本質(zhì)與特征………………………………………………2二、會計人員自律的現(xiàn)狀………………………………………………………………3（一）會計人員自律缺失的現(xiàn)狀及危害………………………………………………3（二）會計人員自律缺失的原因………………………………………………………4三、加強會計人員自律機制建設的建議………………………………………………6（一）建立健全會計人員自律機制……………………………………………………6（二）優(yōu)化會計人員自律教育體系，提高會計人員自律能力………………………6（三）健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度，完善會計人員自律建設的保障機制………………7（四）優(yōu)化自律建設的外部環(huán)境………………………………………………………7（五）加強會計自律法律法規(guī)機制建設，構成自律與他律的和諧統(tǒng)一……………8四、結論…………………………………………………………………………………8參考文獻…………………………………………………………………………………91會計人員自律機制探析 【內(nèi)容摘要】實事求是反映單位經(jīng)濟業(yè)務事項，正確核算，盡量減少和避免各種失誤，不為個人和小集團利益?zhèn)卧熨~目，弄虛作假，算還國家和社會公眾利益。

會計人員誠實守信的道德觀念如何，將直接影響會計信息的真實性和完整性會計行業(yè)的自律問題，是全體會計從業(yè)人員的責任和義務本文從會計人員自律機制的涵義界定入手, 進而闡述了會計自律機制的本質(zhì)與特征, 分析了會計職業(yè)道德自律機制的現(xiàn)狀, 最后提出了如何加強會計人員自律機制建設關鍵詞】會計、自律機制、探析 在市場經(jīng)濟條件下, 人們的物質(zhì)利益觀念普遍得到了強化, 發(fā)達的經(jīng)濟需要優(yōu)良的道德氛圍來維持, 良好的道德風尚可以促進市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展規(guī)范的市場經(jīng)濟應是法制的經(jīng)濟, 也是德治的經(jīng)濟、信用的經(jīng)濟、契約經(jīng)濟, 市場經(jīng)濟的健康運行和發(fā)展, 靠的就是誠信和自律我國改革開放以來，會計教育得到空前發(fā)展，但其中的會計人員自律仍未引起人們足夠的重視這一方面表現(xiàn)在學校在培養(yǎng)會計人才時，往往只注重專業(yè)知識的灌輸和專業(yè)技能的培養(yǎng)，忽視了必備的職業(yè)道德教育另一方面表現(xiàn)在會計人員的后續(xù)教育系統(tǒng)中很少涉及會計職業(yè)自律的內(nèi)容因此，應考慮通過不同渠道加強會計人員自律教育，以形成統(tǒng)一的、有效的會計人員自律機制一、會計人員自律機制概述（一）會計人員自律機制的產(chǎn)生背景隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和會計改革的深化，會計行業(yè)的自律問題變得尤為重要。

近幾年來，由于會計人員自律建設不力，長期忽視會計職業(yè)道德規(guī)范，是會計信息失真，會計誠信缺失，會計職業(yè)道德失范，也使得經(jīng)濟違法犯罪及大量腐敗現(xiàn)象日漸增多，帶來的危害和產(chǎn)生的負面影響甚大價值經(jīng)濟形式日趨復雜，不確定性經(jīng)濟事項也日益增多，導致記錄經(jīng)濟運行的會計環(huán)境也更加復雜多變在問過經(jīng)濟進入新的發(fā)展時期，我們不僅需要依法治理會計，也需要以德智力，法治是以其權威性和強制性來規(guī)范會計人員的行為，而德治是以其感召力和勸導力提高會計的自律能力因此，為構建誠信為本的市場經(jīng)濟只需，加強會計人員自律教育，提高會計人員職業(yè)道德素質(zhì)，塑造完美的會計人員自律機制，具有十分重要的意義二）會計人員自律機制的涵義1.會計人員自律是指會計人員按照會計職業(yè)的道德規(guī)范和原則在履行對他人和社會義務的過程中形成的一種職業(yè)道德意識養(yǎng)成，養(yǎng)成從“必須遵守變習慣遵守”的行為過程會計人員自律既是體現(xiàn)在會計人員意識中的一種強烈的會計職業(yè)道德責任感，又是會計人員在意識中依據(jù)一定的會計自律準則進行自我評價的能力和表現(xiàn)出的會計職業(yè)良心會計職業(yè)道德自律作為一種職業(yè)道德情感，它是會計人員對他人和社會義務感的強烈表現(xiàn)作為一種自我評價能力，它是一定社會的道德原則、規(guī)范在會計人員意識中形成的相對穩(wěn)定的會計信念和意志。

自律時期的會計職業(yè)道德，是以會計職業(yè)良心為核心的一種職業(yè)道德會計職業(yè)良心是對會計職業(yè)責任的自覺意識，是會計人員認識、情感、意識和信念在職業(yè)會計人意識中的統(tǒng)一，因此，會計職業(yè)良心在會計人員的道德生活中，就不僅能夠使其表現(xiàn)出強烈的職業(yè)道德責任感，而且能夠使會計人員依據(jù)一定的自律原則和規(guī)范自覺地選擇和決定行為，成為會計人員發(fā)自內(nèi)心的巨大的精神動力，在會計人員的行為過程和行為整體中起著主導的作用2.會計人員自律機制是以會計職業(yè)良心為核心的會計自律道德完善于以會計職業(yè)義務為核心的他律道德但是，在研究、強調(diào)會計人員自律的時候，我們決不可忽視作為他律的會計職業(yè)義務，會計職業(yè)道德是自律和他律的統(tǒng)一，二者密不可分，尤其是不能通過法律來強制執(zhí)行會計人員的自律，所以，建立會計人員自律機制就是必要的所謂會計人員自律機制就是指會計人員道德自律的一種結構和活動原理它是會計人員自律規(guī)范的具體要求、標準和內(nèi)容轉化為會計組織和個人內(nèi)在目標、標準和需要，并且會計人員自覺承擔起職業(yè)行為選擇的結果，在這種機制下，會計自律規(guī)范的執(zhí)行不是受制于外力，而是通過會計人員自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我判斷和自我“立法”來體現(xiàn)會計自律道德規(guī)范的內(nèi)容及要求的一種制度安排。

三)會計人員自律機制的本質(zhì)與特征1.會計人員自律機制的本質(zhì)會計人員自律機制從本質(zhì)上講是會計人員集體意志和責任的具體要求，而不是某一個體的行為和意志要求；它是以或多或少的犧牲個體利益為前提的，以體現(xiàn)整體利益的原則和規(guī)范為善惡標準，來調(diào)節(jié)會計人員個人利益和職業(yè)整體利益的矛盾；它是通過會計職業(yè)自律管理體制設置、法律及制度安排、職業(yè)良心建立及約束、職業(yè)職責規(guī)范及自我評價等手段而實現(xiàn)會計職業(yè)整體利益要求的一種運轉狀態(tài)建立會計自律機制有一點是不可忽視的，即自律以職業(yè)良心為核心，但是在個體自律沒有達到完全成熟高度的情況下，就需要職業(yè)團體以職業(yè)價值目標為統(tǒng)帥，將會計人員的自律與他律有機結合，建立職業(yè)團體自我約束、自我控制的機制，這也就是說會計人員自律機制是一種不排斥他律的，而且要盡可能發(fā)揮他律職能作用的自律機制，這才可能是一種健全并行之有效的自律機制2.會計人員自律機制的特征 由會計自律機制之本質(zhì)所決定，會計人員自律機制的主要特征可概括為以下幾點： 第一，外在組織、制度安排與內(nèi)在體驗、意志和諧統(tǒng)一會計人員自律機制以外在的管理體制、法律、制度安排為運行方式，同時它又以會計人員職業(yè)良心體驗、職業(yè)意志約束、職業(yè)責任限制等為主要內(nèi)容的一種職業(yè)自律運行狀態(tài)。

如果沒有外在組織、制度安排，而僅依靠職業(yè)良心、意志等，其作用必將是有限的 第二，經(jīng)濟目標與自律目標統(tǒng)一會計人員自律機制的核心內(nèi)容之一是會計自律的內(nèi)在導向機制，內(nèi)在的導向來源于目標，它規(guī)定了會計人員自律行為及其機制運行狀況的評價標準，規(guī)定了會計人員自律行為的具體方向最常見的基本目標是經(jīng)濟目標和自律目標，前者追求的是經(jīng)濟效益，后者追求的是職業(yè)信念、職業(yè)理想行為這里經(jīng)濟效益包括社會經(jīng)濟效益和會計職業(yè)集體經(jīng)濟地位及經(jīng)濟利益，它規(guī)定了會計人員自律機制的最高評價標準是有用性和有效性；而追求職業(yè)信念和職業(yè)理想行為則規(guī)定了最高的職業(yè)標準是公正無私會計自律機制只有達到實事求是、客觀公正的境界，會計職業(yè)界才能獲得相應的社會經(jīng)濟地位，實現(xiàn)提高經(jīng)濟效益宗旨因此，會計人員自律機制具有經(jīng)濟目標與自律目標相一致的特點 第三，認識功能與調(diào)節(jié)功能的統(tǒng)一會計人員自律機制通過管理機構設置、法律及制度安排等著重從會計人員個體和職業(yè)整體的利益關系角度，明確并支持或限制、打擊會計職業(yè)行為的善惡、準則、信念及理想，進而提出評價會計職業(yè)自律行為的標準和依據(jù)，這些都說明會計人員自律機制具有認識會計職業(yè)自律現(xiàn)實狀況的基本功能。

會計人員自律機制最突出、最重要的社會功能就是調(diào)節(jié)功能這種調(diào)節(jié)功能是從現(xiàn)實生活中會計人員對待會計職業(yè)整體利益和其他個人利益的角度，來調(diào)節(jié)會計人員的各種職業(yè)活動和職業(yè)關系；會計人員自律機制將會計人“應當怎樣”的自律準則內(nèi)化為調(diào)節(jié)職業(yè)自律的尺度；它從權利和義務兩方面調(diào)節(jié)會計人員的行為時，主要依其自身的固有規(guī)定和特有機理而實施調(diào)節(jié)；會計人員自律機制的調(diào)節(jié)功能，常常不是通過訴諸國家機器和懲罰手段(盡管有時也是必要的)，而主要訴諸輿論褒貶、溝通疏導、教育感化等，尤其注重于喚起人們的職業(yè)知恥心，培養(yǎng)人們的職業(yè)道義、責任感和善惡判斷能力，因而一般不帶有國家強制性質(zhì)，其調(diào)節(jié)方式主要通過道義的力量去感化，去教育 不難看出，會計人員自律機制的認識功能是基本的功能，調(diào)節(jié)功能是建立在認識功能之上的，但是，認識功能畢竟不能完全實現(xiàn)會計人員自律機制最終目標，因此調(diào)節(jié)功能是最重要、最突出的功能二者是相輔相成、和諧統(tǒng)一共同發(fā)揮作用，實現(xiàn)自律機制目的和要求二、會計人員自律的現(xiàn)狀（一）會計人員自律缺失的現(xiàn)狀及危害1.會計人員自律觀念淡薄，信息失真會計人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容是愛崗敬業(yè)、依法辦事、客觀公正、忠于職守等但在現(xiàn)實生活中，有些企事業(yè)單位過于重視“結果理性”，不管不顧會計職業(yè)道德。

在國家、社會、公眾利益與單位利益發(fā)生沖突時，一些會計人員迫于壓力，把工作中應當遵守會計職業(yè)道德置于腦后，放棄原則，唯領導是從，放松自律警惕，為違法違紀活動出謀劃策，甚至共同作弊編制虛假會計憑證、賬簿，粉飾會計報表，披露虛假會計信息據(jù)財政部重點課題組調(diào)查顯示：①當會計人員在工作中同單位負責人發(fā)生分歧時，只有16.8%的人認為應當堅持原則，83.13%的會計人員居然認為應按單位負責人意見作好“技術處理”；②對當前普遍發(fā)生會計信息失真的現(xiàn)象，配合單位負責人作假和被迫作假的分別占了26.8%、44.7%[]由此充分說明會計人員職業(yè)觀念淡薄，使弄虛作假和會計失真現(xiàn)象帶有極大的普遍性和范圍的廣泛性，國民經(jīng)濟運行遭到極大的危害2.會計人員自律教育薄弱，誠信缺失　　長期以來，我國在會計專業(yè)的學校教育中，沒有單獨開設有關自律課程，走上會計崗位之后，對會計人員繼續(xù)教育不夠，致使自律觀念和誠信意識淡薄，自律意識日漸薄弱，造成非規(guī)范性會計行為頻繁發(fā)生大面積的會計信息失真，誠信缺失，給社會政治和社會風氣帶來了極大的負面影響，引發(fā)出道德危機的出現(xiàn)3.會計人員自律不力，謀求私利　　會計行業(yè)自律環(huán)境不完善，使一些會計人員和會計組織放松了自我約束，自我監(jiān)督，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，個人主義、拜金主義、享樂主義膨脹，喪失起碼的法制觀念，利用單位內(nèi)部監(jiān)督制約機制不健全，趁職務之便，違規(guī)操作，謀取個人私利，貪污挪用公款，會計職業(yè)道德淪喪。

4.違背會計職業(yè)道德準則，無視財經(jīng)法規(guī)不少會計人員不關注、不學習會計法規(guī)，不鉆研業(yè)務，對會計準則、會計制度知之甚少，或一知半解，對一些違法違規(guī)事件聽之任之，更談不上遵紀守法，依法辦事從而在不少單位巧立名目，亂收濫發(fā)，私設“小金庫”，大搞賬外賬，集體資金體外循環(huán)一些會計人員由于自身自律修養(yǎng)不高和受執(zhí)業(yè)環(huán)境的影響，在利益的驅動之下，不嚴格遵守獨立、客觀、公正的職業(yè)道德準則，出具不實的審計報告，客觀上認同造假行為，充當了被審計單位會計信息失真的保護傘瓊民源”、“銀廣夏”等會計丑聞的相繼出現(xiàn)，不僅使注冊會計師行業(yè)整體形象受到損害，更給國家和社會公眾帶來了巨大的經(jīng)濟損失二）會計人員自律缺失的原因造成會計人員不良職業(yè)道德行為的產(chǎn)生和職業(yè)自律缺失的原因是多方面的，既有主觀上不良的行業(yè)自律品質(zhì)與觀念的偏差，又有客觀上的環(huán)境因素1.主觀原因（1）自律素質(zhì)。