寧鄉(xiāng)縣中小學(xué)食堂會(huì)計(jì)核算辦法 第一部分 總 則1、為加強(qiáng)學(xué)校食堂管理，規(guī)范學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《寧鄉(xiāng)縣中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理制度》，特制定本辦法2、學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸記賬法，并按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理3、學(xué)校食堂會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行4、本辦法適用于寧鄉(xiāng)縣教育局所管轄的學(xué)校第二部分　會(huì)計(jì)科目及核算（一）資產(chǎn)類　 科目： 101現(xiàn)金　 1、本科目核算學(xué)校食堂的庫(kù)存現(xiàn)金 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額 2、學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，食堂出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收支數(shù)結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符科目： 102銀行存款　 1、本科目核算學(xué)校食堂存入銀行的學(xué)生伙食費(fèi)收入或其他零星收入學(xué)校在銀行開(kāi)設(shè)食堂專戶進(jìn)行核算，并加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理。

2、學(xué)校食堂將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目本科目借方余額反映銀行存款數(shù)額 3、學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整相符 科目： 103其他應(yīng)收款　 1、本科目核算學(xué)校食堂的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)包括：備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等 2、發(fā)生各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng) 3、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬　 科目： 104庫(kù)存物資　 1、本科目核算學(xué)校食堂庫(kù)存的物資材料2、購(gòu)入物資并已驗(yàn)收入庫(kù)的，憑入庫(kù)單和發(fā)票記賬,借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，憑出庫(kù)單記賬,借記“伙食支出”等相應(yīng)科目，貸記本科目 3、學(xué)校食堂的物資，每學(xué)期至少盤(pán)點(diǎn)一次，發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照加權(quán)平均法價(jià)格，作增加或減少物資處理，應(yīng)沖減或增加“伙食支出”。

4、本科目的期末借方余額為學(xué)校食堂庫(kù)存物資的實(shí)際庫(kù)存數(shù) 5、本科目應(yīng)按照物資材料的保管地點(diǎn)、種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)物資的收、發(fā)憑證逐筆登記　 科目： 105固定資產(chǎn)　 1、本科目核算學(xué)校食堂固定資產(chǎn)的原價(jià) 2、學(xué)校食堂應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算 3、學(xué)校食堂購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)借記“專用基金—修購(gòu)基金”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，同時(shí)應(yīng)借記本科目，貸記“固定基金”科目 4、學(xué)校食堂接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目 5、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目 6、因報(bào)廢、毀損及盤(pán)虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購(gòu)基金 （二）負(fù)債類　 科目： 201借入款項(xiàng)　 1、本科目核算學(xué)校食堂帳借入的款項(xiàng) 2、借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目 3、本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額 4、本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

　 科目： 202其他應(yīng)付款　 1、 本科目核算學(xué)校食堂應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人（含校園卡充值）的款項(xiàng)2、 一般往來(lái)的，存入時(shí)，憑收據(jù)記賬，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”，貸記本科目；支付時(shí)，憑收據(jù)或領(lǐng)據(jù)記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目3、 欠貨款的，憑發(fā)票記賬，借記“伙食支出”等科目，貸記本科目4、 使用校園卡充值的，存入時(shí)，憑收據(jù)記賬，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”，貸記本科目；支付時(shí)，憑校園卡消費(fèi)單記賬，借記本科目，貸記“伙食收入”科目 5、本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬 （三）凈資產(chǎn)類　科目： 301固定基金1、本科目核算學(xué)校食堂因購(gòu)入、自制、調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)等所形成的基金 2、新建、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目按有關(guān)規(guī)定報(bào)批后出售固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目　 科目： 302專用基金　 1、本科目核算學(xué)校食堂按規(guī)定提取設(shè)置的修購(gòu)基金的收入、支出及結(jié)存情況。

2、提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“其他支出－提取修購(gòu)基金”科目，貸記“專用基金－修購(gòu)基金”科目；3、動(dòng)用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目 4、清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目5、期末本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)，本科目應(yīng)設(shè)專用基金明細(xì)賬　 科目： 303伙食結(jié)余　 1、本科目核算學(xué)校食堂在按學(xué)期各方面收支相抵后的余額2、期末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“伙食收入”及“其他收入”科目， 貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“其他支出”等科目 3、本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余數(shù) 4、學(xué)期終了，學(xué)校食堂應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余數(shù)退還給學(xué)生，退還后本科目無(wú)余額 （四）收入類　 科目： 401伙食收入1、本科目核算學(xué)校食堂向?qū)W生或教師收取的伙食費(fèi)收入待添加的隱藏文字內(nèi)容22、收到伙食費(fèi)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目； 3、使用校園卡充值的，存入時(shí)，憑收據(jù)記賬，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”，貸記本科目；支付時(shí)，憑校園卡消費(fèi)單記賬，借記本科目，貸記“伙食收入”科目。

退費(fèi)時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄平時(shí)本科目貸方余額反映伙食收入累計(jì)數(shù) 4、學(xué)期結(jié)束結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目，結(jié)賬后，本科目無(wú)余額 5、本科目應(yīng)按“學(xué)生伙食費(fèi)收入”、“教師伙食費(fèi)收入” “會(huì)議伙食費(fèi)收入”、等設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算 科目： 402其他收入 1、本科目核算學(xué)校食堂除伙食收入以外的零星收入如銀行利息、廢品變現(xiàn)等 2、取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目3、學(xué)期結(jié)束結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額 （五）支出類　 科目： 501伙食支出　 1、本科目核算學(xué)校食堂為學(xué)生和教師提供服務(wù)而發(fā)生的成本性支，應(yīng)按以下明細(xì)科目核算：主食支出、菜肴支出、調(diào)料支出、水電支出、燃料支出、工資福利支出、炊具支出、交通運(yùn)輸支出等 2、發(fā)生伙食支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目3、學(xué)期結(jié)束，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目結(jié)賬后本科目無(wú)余額 科目： 502其他支出 1、本科目核算學(xué)校食堂為學(xué)生和教師提供服務(wù)而發(fā)生的其他支出，應(yīng)按以下明細(xì)科目核算:辦公支出、提取修購(gòu)基金支出、勞務(wù)支出、社會(huì)保險(xiǎn)、利息支出、其他。

2、發(fā)生其他支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目 3、計(jì)提維修設(shè)備購(gòu)置費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金—修購(gòu)基金”，發(fā)生的維修、設(shè)備購(gòu)置支出時(shí)在“專用基金”中列支4、學(xué)期結(jié)束，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目結(jié)賬后本科目無(wú)余額第三部分　會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1、學(xué)校食堂會(huì)計(jì)報(bào)表是反映學(xué)校食堂在一定期限的財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)有關(guān)部門(mén)了解食堂經(jīng)營(yíng)情況、指導(dǎo)后勤工作的重要資料，會(huì)計(jì)必須按照主管部門(mén)規(guī)定的統(tǒng)一表式認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作主要有資產(chǎn)負(fù)債表、收入和支出明細(xì)表、往來(lái)明細(xì)表2、學(xué)校食堂會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月編制并報(bào)校長(zhǎng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)各學(xué)校的年終報(bào)表報(bào)中心學(xué)校一份備查。