聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司內部審計工作手冊目 錄序言 第一部分 內部審計辦法 第二部分 內部審計具體規(guī)范 內部審計具體規(guī)范第1 號──審計方案編制規(guī)范 內部審計具體規(guī)范第2 號──審計通知書規(guī)范 內部審計具體規(guī)范第3 號──審計證據規(guī)范 內部審計具體規(guī)范第4 號──審計工作底稿規(guī)范 內部審計具體規(guī)范第5 號──審計事項評價規(guī)范 內部審計具體規(guī)范第6 號──審計報告編審規(guī)范 內部審計具體規(guī)范第7 號──審計復核工作規(guī)范 內部審計具體規(guī)范第8 號──審計文書處理規(guī)范 附表一：財務審計部發(fā)文字號登記目錄表 附表二：上行文件登記表 附表三：下行文件登記表 附表四：收文登記表 附表五：財務審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表 內部審計具體規(guī)范第9 號──審計檔案工作規(guī)范 附件：審計檔案密級及保存期限表 第三部分 內部審計實務指南 內部審計實務指南第1 號──商貿業(yè)務及財務審計指南 附件一：商貿業(yè)務內部控制制度要點指引 附件二：商貿業(yè)務內部控制調查問卷 內部審計實務指南第2 號──工程預、決算審計指南 內部審計實務指南第3 號──內部控制制度評價指南 附件：各類交易業(yè)務錯弊指引 內部審計實務指南第4 號──貨幣資金收支結存審計指南 內部審計實務指南第5 號──結算業(yè)務審計指南 內部審計實務指南第6 號──固定資產審計指南 內部審計實務指南第7 號──成本費用審計指南 內部審計實務指南第8 號——經濟效益審計評價指南 附件：經濟效益評價指標體系 第四部分 附錄 附錄一：審計工作一般流程圖 附錄二：投資項目審計工作流程圖 附錄三：經濟效益審計工作流程圖 附錄四：離任審計工作流程圖 內部獨立審計工作規(guī)范手冊序 言本序言旨在說明財務審計部內部獨立審計工作規(guī)范手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目標、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內容、約束力及適用范圍進行解釋。

本序言由財務審計部負責解釋一、 審計手冊的制定依據與目標1． 審計手冊依據《內部審計辦法》制定2． 制定審計手冊的目標：2．1 建立執(zhí)行內部獨立審計工作的權威性標準，規(guī)范內部審計人員的工作行為，促使內部審計人員恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內部審計的監(jiān)督和服務作用2．2 促使各審計人員按照統(tǒng)一的工作標準行使內部獨立審計工作，提高審計工作質量，提高業(yè)務素質和工作水平2．3 明確審計人員責任，維護公司利益，保護投資者和其他利益關系人的合法權益，促進集團發(fā)展二、 審計手冊的體系1． 審計手冊是內部審計人員工作規(guī)范體系的重要組成部分2． 審計手冊由以下三個層次組成：2．1 內部審計辦法內部審計辦法是內部審計工作的基本大綱，是對內部審計人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計行為的基本規(guī)范，是制定內部審計具體規(guī)范和內部審計指南的基本依據2．2 內部審計具體規(guī)范內部審計具體規(guī)范是依據內部審計辦法制定的，是對內部審計人員實施一般審計業(yè)務、出具審計報告的具體規(guī)范2．3 內部審計實務指南內部審計實務指南是依據內部審計辦法和內部審計具體規(guī)范制定的，為內部審計人員依據內部審計辦法和內部審計具體規(guī)范實施審計工作時，對一般審計和特殊目的、特殊性質的審計工作提供可操作的指導意見。

三、 審計手冊的約束力1． 內部審計辦法、審計具體規(guī)范是內部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進行審計工作，應當遵照執(zhí)行2． 實務指南是對審計人員實施審計工作的具體指導，除非有適當的證據證明有更合適的程序指導某一特定事項的審計，審計人員應當參照執(zhí)行四、 審計手冊的適用范圍1． 審計手冊僅適用于集團內部審計人員進行審計工作的全過程2． 審計人員對被審計單位（部門）進行獨立審計時，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應遵循審計手冊3． 在特定情況或特別授權下，內部審計人員可以應用內部審計手冊或采取獨立態(tài)度執(zhí)行其他有關獨立工作任務五、 審計手冊的制定、發(fā)布與修訂程序1． 選定項目財務審計部提出審計手冊制定計劃方案，經征求總辦成員意見后，由執(zhí)行總裁審批立項2． 擬訂初稿財務審計部根據確定的計劃方案，進行調查研究，起草初稿3． 征求意見財務審計部向有關部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關部門意見4． 修改送審定稿財務審計部根據各方面意見修改征求意見稿，呈送總裁辦成員審核，根據審核意見定稿5． 發(fā)布總裁或執(zhí)行總裁批準發(fā)布審計手冊之各項目。

6． 修訂審計手冊由財務審計部負責修訂，集團總辦批準發(fā)布集團內部審計辦法第一章 總則第一條 為建立健全內部審計制度，加強集團內部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，根據國家頒發(fā)的有關內部審計管理條例，結合本集團具體情況，特制定本辦法第二條 財務審計部是在集團公司董事會的直接領導下，根據國家的方針政策、財經法規(guī)、本集團及各下屬公司章程、財會制度及有關文件規(guī)定，對集團公司各部門及下屬企業(yè)的財務收支及其經濟活動的真實性、合法性和效益性進行系統(tǒng)地審查、核實、評價和監(jiān)督第二章 審計機構和審計人員第三條 集團公司設財務審計部，由財務審計部主任和審計員組成，具體負責集團公司及下屬企業(yè)的各項審計工作財務審計部直屬集團董事會領導，業(yè)務上受深圳市國家審計機構指導和監(jiān)督財務審計部主任由總裁或執(zhí)行總裁提名，董事會聘任，對總裁負責并報告工作第四條 財務審計部依照法律、政策規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督權，不參與正常的經濟業(yè)務，不受其他部門、單位和個人的干預，保持內部審計機構的獨立性、公正性和權威性第五條 審計人員要努力學習和掌握國家的財經法律、法規(guī)、政策以及公司的有關規(guī)章制度，熟悉相關的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務第六條 審計人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守：（一）依法審計；（二）廉潔奉公；（三）忠于職守；（四）堅持原則；（五）客觀公正；（六）保守秘密。

第七條 按照集團審計制度的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、公正性是審計中心的審計責任；建立健全內部控制制度，保護資產的安全、完整，保證會計資料的真實、合法完整是被審計單位的會計責任財務審計部的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責任第八條 審計人員依法行使職權受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復第九條 財務審計部根據審計工作的特殊需要，經總裁或執(zhí)行總裁批準，可以聘請或召集臨時專業(yè)人員，對審計中某些專門事項協(xié)同審查與鑒定第三章 審計職責第十條 財務審計部對下列單位的財務收支及經濟活動進行審計監(jiān)督：（一） 集團公司內部各部門；（二） 集團所屬的全資企業(yè)和控股企業(yè)，包括在境外和內地省份所設立的企業(yè)、分公司、辦事處、聯(lián)絡處等第十一條 財務審計部的主要職責是：（一） 主持編制、執(zhí)行和控制本中心年度工作計劃，報集團執(zhí)行總裁核準；（二） 主持編制本中心年度預算方案，報集團執(zhí)行總裁審議、核準；（三） 監(jiān)督集團公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關政策、財經法律、法規(guī)、制度和財經紀律；（四） 監(jiān)督董事會決議及公司經營方針、政策、規(guī)章制度、計劃和預算的落實及執(zhí)行情況；（五） 對內部財會控制制度的健全性、適應性、有效性及執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督；（六） 對集團公司及下屬企業(yè)資金、財產、權益的安全完整進行審計監(jiān)督；（七） 定期或不定期地對集團公司及下屬企業(yè)經濟核算和會計報表的真實性、準確性進行綜合審計；（八） 總結與研究集團各部門及下屬企業(yè)的財務狀況，提出具體整改意見與整改措施；（九） 在集團總裁的領導下，對集團重大投資項目的可行性和有效性進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總裁辦公會議或董事會；（十） 在集團總裁的領導下，對集團基建、技術改造、重大維修工程項目預算的執(zhí)行、工程成本的真實性和經濟效益進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總裁辦公會議或董事會；（十一）在集團總裁的領導下，對集團公司及下屬企業(yè)有關重大經營方針、資金調配方案、經濟合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總裁辦公會議或董事會；（一） 在集團總裁的領導下，負責對集團公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調任和任期目標完成情況的審計工作，并將審計報告及時呈報集團總裁辦公會議或董事會；（二） 在集團總裁的領導下，對承包、租賃經營的經濟責任和負責人離任的經濟責任情況，對興辦合資、合作經營企業(yè)及合作項目所投入資金、財產的使用及其效益情況，以及以集團資產抵押貸款或對外提供擔保情況進行審計監(jiān)督，并及時將審計報告呈報集團總裁辦公會議或董事會；（三） 負責建立和健全審計制度、審計檔案管理制度等，認真做好審計資料立卷歸檔工作；（四） 參加省市統(tǒng)一組織的審計活動；（五） 負責辦理總裁或董事會交辦的其他事宜。

第四章 審計職權第十二條 財務審計部有權要求集團內各部門、各企業(yè)按時報送預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、財務決算、會計報表以及財務審計部認為與財務收支及經濟活動有關的規(guī)章制度。