會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題一、某公司 1 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1 、總會(huì)計(jì)師某某借差旅費(fèi) 300 元，財(cái)務(wù)科以現(xiàn)金付訖 借：其他應(yīng)收款 300貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3002 、向海通廠購(gòu)入材料， 貨款 80,000 元和發(fā)票上增值稅額 13,600 元，先以銀行存款 支付一半，材料尚未到達(dá)借：在途物資 80,000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)） 13,600 貸：銀行存款 46,800應(yīng)付賬款——海通廠 46,8003、上項(xiàng)材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本 借：原材料 80,000貸：在途物資 80,0004 、以現(xiàn)金支付上項(xiàng)材料的運(yùn)雜費(fèi) 400 元 借：原材料 400貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4005 、從銀行提取現(xiàn)金 40,700 元 借：庫(kù)存現(xiàn)金 40,700貸：銀行存款 40,7006 、以現(xiàn)金 40,000 元發(fā)放本月職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 40,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 40,00081,00043,5006,4005,500136,400貨款90000 元和發(fā)票上增值稅額15,300元存入銀行7 、領(lǐng)用材料 136,400 元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品用 81,000 元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品用 43,500 元， 車(chē)間修理用 6,400 元，工廠行政管理部門(mén)消耗 5,500 元。

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品銀行存款105,300主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品90,000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷(xiāo)）r、r 厶r_r z―r - —1-/ . r * / r r . i—- r. r. r. > - /r-/ -r+4-r15,300以銀行存款支付本廠技校經(jīng)費(fèi)1,000 元營(yíng)業(yè)外支出1,000銀行存款1,000——乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 8、售給民生廠甲產(chǎn)品500 件， 借： 貸：9、 借： 貸：800 元10 、以銀行存款支付本月產(chǎn)品廣告費(fèi)用 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 800貸：銀行存款 80011、以銀行存款支付生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)100元和發(fā)票上增值稅額17元，法律咨詢(xún)費(fèi)300 元 借：制造費(fèi)用 117管理費(fèi)用 300貸：銀行存款 41712、售給永誼廠乙產(chǎn)品500 件，貨款60000 元和發(fā)票上增值稅額10,200元尚未收到 借：應(yīng)收賬款——永誼廠 70,200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——乙產(chǎn)品 60,000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷(xiāo)） 10,20013 、以銀行存款支付本月銷(xiāo)售產(chǎn)品的包裝費(fèi) 700 元和發(fā)票上增值稅額 119 元 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 819819貸：銀行存款14 、分配結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付供電公司電費(fèi) 7,000 元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品用 3,000 元，生產(chǎn) 乙產(chǎn)品用 2,500 元，車(chē)間用 1,000 元，行政管理部門(mén)用 500 元。

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品3,000—乙產(chǎn)品2,500制造費(fèi)用1,000管理費(fèi)用500貸：其他應(yīng)付款7,00015 、分配結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資 40,000 元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 15,000 元，生產(chǎn) 乙產(chǎn)品工人工資 20,000 元，車(chē)間管理人員工資 1,700 元，工廠行政管理人員工資 3,300 元借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品15,000——乙產(chǎn)品20,000制造費(fèi)用1,700管理費(fèi)用3,300貸：應(yīng)付職工薪酬40,00016 、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 15,500 元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 10,000 元， 行政管理部門(mén)計(jì)提折舊 5,500 元借：制造費(fèi)用 10,000管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊5,50015,50017 、攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入本月制造費(fèi)用的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 800 元；攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入本月管理費(fèi)用的保 險(xiǎn)費(fèi) 200 元800200借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 1,00018 、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息 200 元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200200貸：預(yù)提費(fèi)用本月甲產(chǎn)品耗用 6,00019 、根據(jù)甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用 工時(shí)，乙產(chǎn)品耗用 4,000 工時(shí)）2.0017制造費(fèi)用分配率=20,017寧（6,000 + 4,000 ） 甲產(chǎn)品應(yīng)分配額=6,000 X2.0017 = 12,010.2乙產(chǎn)品應(yīng)分配額=4,000 X2.0017 = 8,006.8借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 12,010.2——乙產(chǎn)品 8,006.8貸：制造費(fèi)用 20,01720 、本月投產(chǎn)的甲產(chǎn)品 1,000 件和乙產(chǎn)品 1,000 件全部完工入庫(kù)， 結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。

借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品 111,010.2——乙產(chǎn)品 74,006.8貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 111,010.2——乙產(chǎn)品 74,006.821 、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售甲產(chǎn)品 500 件的生產(chǎn)成本 60,000 元，銷(xiāo)售乙產(chǎn)品 500 件的生產(chǎn) 成本 40,000 元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品 60,000——乙產(chǎn)品 40,000貸：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品 60,000——乙產(chǎn)品 40,00022 、將各收入、費(fèi)用賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)① 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品 90,000——乙產(chǎn)品 60,000貸：本年利潤(rùn) 150,000② 借：本年利潤(rùn) 118,119貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—甲產(chǎn)品 60,000—乙產(chǎn)品 40,000管理費(fèi)用 15,300財(cái)務(wù)費(fèi)用 200銷(xiāo)售費(fèi)用 1,619營(yíng)業(yè)外支出 1,00023 、按規(guī)定計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳所得稅（稅率 33% ）利潤(rùn)總額=150,000 — 118,119 =31,881應(yīng)交所得稅=31,881 X33 %= 10,520.73借：所得稅費(fèi)用 10,520.73貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 10,520.73借：本年利潤(rùn) 10,520.73貸：所得稅費(fèi)用 10,520.73 24、按稅后利潤(rùn)的 1 0%提取盈余公積金凈利潤(rùn)= 31,881 —10,520.73 =21,360.27盈余公積=21,360.27 X10 % = 2,136.027借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積 2,136.027貸：盈余公積 2,136.02725、稅后利潤(rùn)按投資比例應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)計(jì) 12,240 元。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編 制會(huì)計(jì)分錄借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)12,24012,240、某工廠 2010 年 3 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、 購(gòu)進(jìn)甲材料一批，共1,600公斤，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明單價(jià) 10元, 增值稅稅率17%，材料尚未到達(dá)，貨款以銀行存款支付借：在途物資—甲材料 16,000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 2,720貸：銀行存款 18,7202、 以庫(kù)存現(xiàn)金支付上述甲材料的裝卸費(fèi) 2,000元借：在途物資—甲材料 2,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2,0003、 上述甲材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本借：原材料—甲材料 18,000貸：在途物資—甲材料 18,000項(xiàng)目甲材料乙材料金額合計(jì)數(shù)量（公斤）金額（元）數(shù)量（公斤）金額（元）制造A產(chǎn)品領(lǐng)用1,00010,00080024,00034,000制造B產(chǎn)品領(lǐng)用1,50015,00040012,00027,000車(chē)間一般耗用4004,0004,000管理部門(mén)領(lǐng)用501,5001,500合計(jì)2,90029,0001,25037,50066,500借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品 34,0004、 從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙材料各一批，用以生產(chǎn) A、B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用（參見(jiàn) 下表）。

借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品 34,000――B 產(chǎn)品 27,000制造費(fèi)用 4,000管理費(fèi)用 1,500貸：原材料一一甲材料 29,000——乙材料 37,5005、 結(jié)算本月應(yīng)付職工工資28,000元，其中，制造A產(chǎn)品工人工資15,000元，制 造B產(chǎn)品工人工資8,000元，車(chē)間管理人員工資4,000元，廠部管理人員工資1,000 丿元借：生產(chǎn)成本一一 A產(chǎn)品 15,000――B 產(chǎn)品 8,000制造費(fèi)用 4,000管理費(fèi)用 1,000貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資 28,0006、 按職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本一一 A產(chǎn)品 2,100――B 產(chǎn)品 1,120制造費(fèi)用 560管理費(fèi)用 140貸：應(yīng)付職工薪酬一一福利費(fèi) 3,920 7、以銀行存款支付行政管理部門(mén)水電費(fèi) 500元借：管理費(fèi)用 500貸：銀行存款 5008 、計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款利息 500 元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500貸：應(yīng)付利息 5009 、按規(guī)定的折舊率計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 10,600 元，其中，車(chē)間固定資產(chǎn)折舊 8,000 元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊 2,600 元借：制造費(fèi)用 8,000管理費(fèi)用 2,600貸：累計(jì)折舊 10,60010 、在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)乙材料短缺 200 元（假設(shè)暫不考慮增值稅） 。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200貸：原材料——乙材料20011 、經(jīng)查，上述材料盤(pán)虧屬于定額范圍內(nèi)的自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：管理費(fèi)用 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20012 、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按 A、B 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本—— A 產(chǎn)品 10,800—— B 產(chǎn)品 5,760貸：制造費(fèi)用 16,56013、本月 A、B 產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫(kù)存商品—— A 產(chǎn)品 61,900—— B 產(chǎn)品 41,880貸：生產(chǎn)成本—— A 產(chǎn)品 61,900—— B 產(chǎn)品 41,88014、銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品一批，共100 件，每件售價(jià)500 元，增值稅率17％，貨款尚未收到 借：應(yīng)收賬款 58,500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—— A 產(chǎn)品 50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)） 8,50015 、計(jì)算上述已售 A 產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，消費(fèi)稅率為 10% ，并做出賬務(wù)處理借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 5,00016 、結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品的實(shí)際成本 31,000 元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—— A 產(chǎn)品 31,000貸：庫(kù)存商品—— A 產(chǎn)品 31,00017 、以庫(kù)存現(xiàn)金支付違約罰金 500 元。

借：營(yíng)業(yè)外支出 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50018 、以銀行存款支付銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)費(fèi) 300 元借：銷(xiāo)售費(fèi)用 300貸：銀行存款 30019 、將本月各損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A 產(chǎn)品50,000貸：本年利潤(rùn)50,000②借：本年利潤(rùn)43,240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A 產(chǎn)品31,000營(yíng)業(yè)稅金及附加5,000銷(xiāo)售費(fèi)用300管理費(fèi)用5,940財(cái)務(wù)費(fèi)用500營(yíng)業(yè)外支出50020 、按利潤(rùn)總額的 25% 計(jì)算應(yīng)交所得稅，并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 借：所得稅費(fèi)用 1,690貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1,690借：本年利潤(rùn) 1,690貸：所得稅費(fèi)用 1,69021 、將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)自“本年。