完整)法國(guó)稅收制度一覽(完整)法國(guó)稅收制度一覽 編輯整理：尊敬的讀者朋友們：這里是精品文檔編輯中心，本文檔內(nèi)容是由我和我的同事精心編輯整理后發(fā)布的，發(fā)布之前我們對(duì)文中內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)校對(duì)，但是難免會(huì)有疏漏的地方，但是任然希望（(完整)法國(guó)稅收制度一覽）的內(nèi)容能夠給您的工作和學(xué)習(xí)帶來便利同時(shí)也真誠(chéng)的希望收到您的建議和反饋，這將是我們進(jìn)步的源泉，前進(jìn)的動(dòng)力本文可編輯可修改，如果覺得對(duì)您有幫助請(qǐng)收藏以便隨時(shí)查閱，最后祝您生活愉快 業(yè)績(jī)進(jìn)步，以下為(完整)法國(guó)稅收制度一覽的全部?jī)?nèi)容法國(guó)稅收制度簡(jiǎn)介 法國(guó)的稅收規(guī)則傳統(tǒng)上依照有利于企業(yè)投資、區(qū)域發(fā)展的目的而制定法國(guó)奉行領(lǐng)土原則，只要外國(guó)企業(yè)在法國(guó)擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)于其在法國(guó)的所得，就應(yīng)該按照法國(guó)稅法納稅. 法國(guó)稅收總體上可分為三大塊，即:專業(yè)稅收、個(gè)人稅收和地方稅收專業(yè)稅收主要包括對(duì)工商利潤(rùn)、非商業(yè)利潤(rùn)以及農(nóng)業(yè)利潤(rùn)所征收的稅、公司稅、年包稅、增值稅、職業(yè)稅、 建筑土地稅、非建筑土地稅、辦公稅、視聽稅、Vignette稅、企業(yè)車輛稅、工資稅、學(xué)徒稅、職業(yè)繼續(xù)培訓(xùn)稅、建筑稅等 法國(guó)的稅收制度非常繁雜,我們這里重點(diǎn)介紹以下幾種： 一、增值稅(TVA - Taxe sur la valeur ajoutée） 1、定義法國(guó)是世界上最早開征增值稅的國(guó)家，擁有一套較為完善的增值稅計(jì)算、征繳體系.增值稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的增加值計(jì)征的稅種，使一種由消費(fèi)者承擔(dān)的稅目。

該稅在生產(chǎn)和流通過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)上進(jìn)行征收.增值稅由從事獨(dú)立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的個(gè)人或法人繳納，而不管其活動(dòng)是否具有營(yíng)利的目的增值稅從嚴(yán)格意義上來講不是一個(gè)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅，企業(yè)只是幫國(guó)家來征收,真正的納稅者是消費(fèi)者 2、稅率歐盟國(guó)家就共同體內(nèi)間接稅從1993年1月起互相靠攏達(dá)成一項(xiàng)協(xié)議.協(xié)議規(guī)定，從1993年1月1日至1996年的4年中，增值稅的正常稅率為15％ 目前，法國(guó)增值稅率主要有以下幾種： 1)一般稅率為196%，大多數(shù)商品銷售和服務(wù)都是這種稅率； 2）特殊情況的低稅率5，5％，適用于食品、部分農(nóng)產(chǎn)品、客運(yùn)、大多數(shù)劇場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、出版、部分第一住宅工程； 3）更優(yōu)惠的稅率21%，適用于社會(huì)福利范圍內(nèi)可報(bào)銷的藥品、產(chǎn)肉牲畜的出售、電視稅、某些演出、已注冊(cè)的新聞出版物； 4）專業(yè)增值稅率（證券、股票、專利經(jīng)營(yíng)許可、專利發(fā)明、生產(chǎn)工藝收入等），實(shí)行特殊稅率2005年1月1日起,稅率為15％2006年1月1日起，某些稅率為8％,其余為15％ 5)涉及貨物運(yùn)輸或者是提供服務(wù)方面,稅率會(huì)根據(jù)具體情況而有不同； 6）因貸款產(chǎn)生的增值稅可以要求返還（remboursement du crédit de TVA）； 7）有些商品的增值稅可以減免，如:海洋漁業(yè)、外貿(mào)出口、非盈利性質(zhì)的活動(dòng)、醫(yī)療、教育、不動(dòng)產(chǎn)(無裝修）住房出租（location nue à usage d’habitation）、房屋（帶家具）出租、工業(yè)廢料及回收物品的運(yùn)送； 8）有些行業(yè)的增值稅是不能夠享受減免政策的，譬如旅游業(yè)的交通工具等。

增值稅的征繳，只針對(duì)法國(guó)境內(nèi)開展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但商品出口以及歐盟內(nèi)部的商品貿(mào)易，原則上免除增值稅商品進(jìn)口應(yīng)繳納增值稅，納稅地點(diǎn)為商品運(yùn)抵法國(guó)時(shí)的入境海關(guān)企業(yè)在歐盟內(nèi)部的收購(gòu)活動(dòng)，也應(yīng)申報(bào)增值稅. 3、申報(bào)方式增值稅的繳納，采取申報(bào)交款方式進(jìn)行兩種申報(bào)方式： 1）按月申報(bào)交款 企業(yè)按正常實(shí)際稅制（régime réel normal)納稅的，按月申報(bào)交款.在按月申報(bào)交款情況下，如果增值稅額每年低于4000歐元的話，每月申報(bào)單可每季度提交一次 2）分期申報(bào)交款 分期申報(bào)交款即在每年的4月、7月、10月、12月分期申報(bào)交款. 按簡(jiǎn)化實(shí)際稅制（régime réel simplifié d’imposition）納稅的，分期申報(bào)交款. 在分期申報(bào)交款情況下，如果上年度的增值稅額低于1000歐元，則取消分期申報(bào)；這時(shí)，通常將申報(bào)單第57欄目?jī)?nèi)的增值稅額，作為征稅的參考. 增值稅的繳付，可以用現(xiàn)金、支票和轉(zhuǎn)賬如果企業(yè)營(yíng)業(yè)額達(dá)到76萬歐元至1500萬歐元，就必須通過轉(zhuǎn)帳直接向法蘭西銀行繳付 法國(guó)已開通網(wǎng)上申報(bào)和繳付增值稅企業(yè)營(yíng)業(yè)額如超過1500萬歐元，必須通過網(wǎng)上申報(bào)和繳付.此外，法國(guó)大企業(yè),不論其營(yíng)業(yè)額有多少，都必須通過網(wǎng)上申報(bào)和繳付。

大多數(shù)小企業(yè)一般是每三個(gè)月繳納一次增值稅，小企業(yè)指的是年?duì)I業(yè)額不超過7630 000 歐元，一年分4次繳納固定的預(yù)付金，做年度會(huì)計(jì)報(bào)表（BILAN）時(shí)總核算，多退少補(bǔ) ４、計(jì)算方式增值稅的計(jì)算方式如下（我們按一般稅率19.6 %來進(jìn)行說明)： 如果一家餐館一天的營(yíng)業(yè)額是1196 €,那么1196 € 中有196 € 是增值稅（按利率是19.6％來計(jì)算）.如果該營(yíng)業(yè)額的成本費(fèi)是200 € 含稅（TTC)，200 € TTC中應(yīng)該有20 € 的增值稅餐館應(yīng)該交給稅務(wù)局的增值稅是 196-20=176 €. 二、公司稅 (IS - Imp?t sur les sociétés) : 1、定義和適用范圍 公司稅是針對(duì)法人（personnes morales）征收的稅目法國(guó)大約三分之一的企業(yè)屬于繳納公司稅的范疇,涉及資本型企業(yè)（主要指股份有限公司（SA)、簡(jiǎn)易股份有限公司(SAS）、有限責(zé)任公司（SARL）、個(gè)人股份有限責(zé)任公司（EURL）、股份兩合公司（SCA）和自由經(jīng)營(yíng)公司(SEL、SELARL等）、某些協(xié)會(huì)和公共機(jī)構(gòu) 與所得稅不同的是,公司稅直接由企業(yè)（獨(dú)立法人)繳納，而不是合伙人為了支持中小企業(yè)的發(fā)展，近幾年來，公司稅率有所下降。

企業(yè)法人只對(duì)其盈利繳納公司稅.子公司的利潤(rùn)可以納入母公司，由母公司交納企業(yè)集團(tuán)的公司稅 2、稅率 公司稅稅率取決于營(yíng)業(yè)額的大小： 1）如果稅前營(yíng)業(yè)額等于或超過763萬歐元，納稅利潤(rùn)的稅率為33，1/3%； 2)如果稅前營(yíng)業(yè)額低于763萬歐元，稅率取決于的資本的構(gòu)成； 如企業(yè)資本75％由合伙人或自然人控制,前部利潤(rùn)（38120歐元以下的）按15％納稅，剩余按33，1/3％納稅; 3)協(xié)會(huì)非營(yíng)利活動(dòng)不納稅,但房租收入、農(nóng)業(yè)利潤(rùn)、林業(yè)利潤(rùn)、一些資本收入等按24%固定稅率納稅; 4）長(zhǎng)期資本得利可以適用低稅率標(biāo)準(zhǔn)，稅率為8%至15％; 5）租賃收入、林業(yè)收入、農(nóng)業(yè)收入，稅率為24％; 6）來自免稅企業(yè)的紅利所得,稅率為10％ 3、繳納方式 一般通過季度預(yù)算預(yù)付繳納（acomptes provisionnels trimestriels）的方式 以下幾種情況可免除預(yù)付繳納： 1）稅收少于3000歐的； 2）企業(yè)成立的第一年； 3）企業(yè)在虧損的情況下 三、個(gè)人所得稅（Imp?t sur le revenu）1、適用范圍個(gè)人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人： 1) 法國(guó)稅籍人（Les personnes physiques résidentes fiscales fran?aises）應(yīng)就其來源于全世界的個(gè)人所得繳納個(gè)人所得稅（避免雙重征稅協(xié)定另有規(guī)定的除外). 2)非法國(guó)稅籍人 （Les résidents fiscaux étrangers) 僅就其來源于法國(guó)的個(gè)人所得繳納個(gè)人所得稅。

滿足以下四個(gè)條件之一的,可以被認(rèn)為是法國(guó)稅籍人： 第一、個(gè)人的習(xí)慣住所地或家庭在法國(guó)； 第二、法國(guó)是其基本的逗留地區(qū)，即每年在法國(guó)居住超過183天； 第三、在法國(guó)進(jìn)行職業(yè)活動(dòng)； 第四、法國(guó)是其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要地區(qū). 2、稅率 法國(guó)的個(gè)人所得稅稅率實(shí)行高額累進(jìn)制（imp?t progressif)，即高收入者多交稅，低收入者少交稅，最高稅率為40％. 1）一般稅率 2010年個(gè)人所得稅額度表 應(yīng)繳納的個(gè)稅 稅率 低于 5 875 € 0 % 5 875 € - 11 720 € 5，5 ％ 11 720 € — 26 030 € 14 % 26 030 € - 69 783 € 30 ％ 超過 69 783 € 40 % 2)社會(huì)捐稅（Contributions sociales）：經(jīng)營(yíng)收入稅（Imp?ts sur les revenus d’activités） —普通社會(huì)保險(xiǎn)捐稅(CSG） ： 7，5 ％ —社會(huì)保險(xiǎn)債務(wù)償還稅（CRDS) ： 0，5 ％ 3）替代收入稅（Imp?ts sur les revenus de remplacement）： -普通社會(huì)保險(xiǎn)捐稅(CSG) ： 針對(duì)2007年10月11日之前提前退休的補(bǔ)助：6，6 ％ 或6，2 % 或 7,5％ —社會(huì)保險(xiǎn)債務(wù)償還稅（CRDS） ： 0,5 ％ 4)資產(chǎn)收入稅(Imp?ts sur les revenus du capital）： —普通社會(huì)保險(xiǎn)捐稅 （CSG) : 8，2 % -社會(huì)保險(xiǎn)債務(wù)償還稅 （CRDS) ： 0,5 % -社會(huì)捐金（Prélèvement social) : 2，3 % -積極互助收入津貼(RSA）: 1，1 ％ 3、繳納方式 征稅以家庭為單位,一年申報(bào)一次，每年的5月申報(bào)上一年的個(gè)人所得稅.因?yàn)閭€(gè)人所得稅是按家庭來征收的，所以根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況和子女多少不同，每個(gè)家庭所繳納的所得稅均不同。

法國(guó)法律規(guī)定,一位成年人的家庭參數(shù)為1,一個(gè)孩子的家庭參數(shù)為0.5，一對(duì)夫婦加一個(gè)孩子的家庭參數(shù)則為2 個(gè)人所得稅可以分兩次預(yù)付，2月和5月,剩下的必須在9月付清也可以以每月支付的方式繳納 四、地方經(jīng)濟(jì)捐稅(Contribution Economique Territoriale） 1、定義 2010年后，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)投資所征的“職業(yè)稅 （Taxe Professionnelle） ” 被一項(xiàng)名為“地方經(jīng)濟(jì)捐稅(Contribution économique territoriale – CET)”的新稅目所取代 2、稅率 這項(xiàng)改革措施旨在增加中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力地方經(jīng)濟(jì)捐稅” 以企業(yè)附加值分?jǐn)傤~(cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises -CVAE)和企業(yè)地皮分?jǐn)傤~（cotisation foncière des entreprises — CFE）為。