社會組織財務(wù)管理指引（試行）為規(guī)范社會組織會計行為、資產(chǎn)管理和財務(wù)管理，保證會計信息的真實、完整，進一步促進社會組織健康有序發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國民法典》《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國慈善法》《民間非營利組織會計制度》《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》等有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)范，結(jié)合我市實際，制定本指引一、基本要求指引所稱社會組織是指在**市民政局依法登記的社會組織，包括社會團體、基金會和社會服務(wù)機構(gòu)（民辦非企業(yè)單位），在縣（市、區(qū)）民政局依法注冊的社會組織也可參照執(zhí)行一）堅持非營利性社會組織屬于非營利法人，不得從事營利性經(jīng)營活動，不得向出資人、設(shè)立人或者會員分配所取得利潤，任何單位和個人對社會組織投入和捐贈資助的資產(chǎn)不得抽回，不得私分或挪用二）遵守會計準(zhǔn)則社會組織開展會計核算行為要嚴(yán)格按照《中華人民共和國會計法》《民間非營利組織會計制度》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行三）合理設(shè)置機構(gòu)社會組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置會計機構(gòu)，配備具專業(yè)能力的專（兼）職會計人員不具備設(shè)置會計機構(gòu)或配備專（兼）職會計人員的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《代理記賬管理辦法》規(guī)定，委托會計師事務(wù)所或經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機構(gòu)代理記賬，雙方應(yīng)簽訂協(xié)議，并在財務(wù)報告（包括且不限于審計報告）披露代理記賬機構(gòu)信息。

社會組織會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度，會計不得兼任出納，出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，社會組織主要負責(zé)人不得兼會計、出納四）堅持獨立核算社會組織應(yīng)當(dāng)開設(shè)獨立基本存款賬戶，按實際工作需要開設(shè)一般戶，各項收支納入單位存款賬戶管理社會團體分支機構(gòu)不具備法人資格，不得開設(shè)獨立銀行賬戶，分支機構(gòu)所有收支必須納入單位基本存款賬戶統(tǒng)一管理五）履行納稅義務(wù)社會組織須按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，申領(lǐng)稅務(wù)發(fā)票，履行稅務(wù)申報義務(wù)取得免稅資格的社會組織按規(guī)定辦理免稅備案后，仍應(yīng)按期進行納稅申報社會組織是個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人二、資產(chǎn)管理資產(chǎn)是指社會組織依法擁有或控制資源，分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、受托代理資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等一）資產(chǎn)管理的原則1. 社會組織資產(chǎn)（含注冊資金）來源必須合法，用于章程規(guī)定的事業(yè)，不得在出資人中分紅，任何單位和個人對社會組織投入和捐贈資助的資產(chǎn)不得抽回，不得私分或挪用社會組織不得為任何單位和個人提供擔(dān)保2. 社會組織應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度，按規(guī)定設(shè)置資產(chǎn)臺賬，加強對貨幣資金、實物資產(chǎn)以及對外投資等資產(chǎn)的管理，每年至少開展一次全面清查3. 社會組織資金收付必須以真實、合法的原始憑證為依據(jù)，包含但不限于相關(guān)事項收支票據(jù)、銀行回單、協(xié)議、物資清單、重大收支會議紀(jì)要等。

不得使用白條或虛假發(fā)票入賬日常資金支出時，須有經(jīng)辦人、證明人簽字，并經(jīng)相關(guān)負責(zé)人審核后報社會組織負責(zé)人審批方可報銷二）現(xiàn)金管理1. 社會組織的現(xiàn)金管理必須嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額、現(xiàn)金使用范圍、現(xiàn)金發(fā)放手續(xù)的規(guī)定除按《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》庫存少量現(xiàn)金備用外，其它貨幣資金必須存入社會組織存款賬戶單筆資金超過1000元的結(jié)算事項，社會組織原則上通過對公賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不直接以現(xiàn)金收付2. 社會組織現(xiàn)金核算應(yīng)當(dāng)做到序時逐筆登記，日清月結(jié)，賬款相符社會組織年末庫存現(xiàn)金應(yīng)繳回基本存款賬戶，年末現(xiàn)金余額為零銀行存款日記賬月末余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單進行逐筆核對對產(chǎn)生的兩者時間性差異，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實相符；非時間性差異，應(yīng)當(dāng)及時查找原因，按照相關(guān)制度的規(guī)定，在報經(jīng)組織負責(zé)人同意后，及時進行調(diào)賬處理和依法追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任社會組織支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從基本存款賬戶提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付三）應(yīng)收及預(yù)付款項管理1. 社會組織應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，規(guī)范明細科目的設(shè)置核算，嚴(yán)格控制債權(quán)規(guī)模，并及時進行對賬、催收、壞賬清理，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存，不得將費用性質(zhì)或者潛虧款項長期掛賬。

2. 應(yīng)收款項全部或部分無法收回時，應(yīng)當(dāng)查明原因，嚴(yán)格履行審批程序無法收回的三年以上長期應(yīng)收款，應(yīng)提前計提壞賬準(zhǔn)備，按照《民間非營利組織會計制度》進行處理四）固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是指為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的，預(yù)計使用年限超過1年，單位價值較高的有形資產(chǎn)社會組織應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)臺賬，明確購置、驗收、保管、處置等日常管理制度，按類別或品種登記造冊，并按要求計提固定資產(chǎn)折舊，保障賬物相符五）捐贈物資管理社會組織接受的捐贈物資，屬于捐贈給本單位的，應(yīng)根據(jù)捐贈物資的不同性質(zhì)，納入本單位財物管理范圍，依法進行會計核算和實物管理；屬于轉(zhuǎn)贈的，應(yīng)經(jīng)會計核算后辦理合法手續(xù)轉(zhuǎn)贈受益人，不得損壞、截流、私分六）剩余資產(chǎn)處置社會組織終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算小組，做好資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)清算工作終止后剩余財產(chǎn)，必須按照章程載明的原則處理，不得轉(zhuǎn)移或私分七）不動產(chǎn)管理社會組織依法所有或使用的不動產(chǎn)按照國家和省有關(guān)不動產(chǎn)的規(guī)定實施管理，不得以任何形式擔(dān)保、抵押，轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合法規(guī)三、負債管理社會組織應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付款項或借款的管理，嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模，并及時進行對賬、清償，對賬記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存，不得將收入性質(zhì)或者潛盈款項長期掛賬；借款總額及利率確認屬重要管理事項，需履行社會組織內(nèi)部決策程序。

應(yīng)付款項或借款全部或部分無法清償時，應(yīng)當(dāng)查明原因，履行債務(wù)清理程序四、收入管理社會組織收入按其來源分為捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入、商品銷售收入、投資收益等主要業(yè)務(wù)活動收入以及其他收入一）收入管理的原則社會組織各項收入除用于自身運營管理成本和其他合理開支外，應(yīng)當(dāng)全部用于章程規(guī)定的非營利事業(yè)，盈余不得分配社會組織的財產(chǎn)及其他收入受法律保護，任何單位和個人不得私分、侵占、挪用二）嚴(yán)格區(qū)分收入性質(zhì)社會組織對于各項收入應(yīng)當(dāng)按是否存在限定區(qū)分為限定性收入和非限定性收入進行會計核算期末，社會組織應(yīng)當(dāng)將本期限定性收入和非限定性收入分別結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項下的限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)三）加強各類收入管理1. 捐贈收入：是指社會組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入慈善組織開展募捐、接受捐贈取得的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)《中華人民共和國慈善法》《慈善組織公開募捐管理辦法》（民政部令第59號）等法律法規(guī)執(zhí)行，募得捐贈財產(chǎn)全部收支應(yīng)當(dāng)納入慈善組織賬戶，由慈善組織統(tǒng)一進行財務(wù)核算和管理2. 會費收入：是指社會團體根據(jù)章程及會費收取管理辦法的規(guī)定向會員收取的會費社會團體會費制定或修改會費標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)召開會員（代表）大會，須有2/3以上會員（代表）出席，并經(jīng)出席會員（代表）1/2以上無記名投票表決通過。

會費標(biāo)準(zhǔn)額度應(yīng)當(dāng)明確，不得具有浮動性，對同一會費檔次不得再細分不同收費標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)協(xié)會商會的會費檔次，一般不超過4檔社會團體分支（代表）機構(gòu)不得單獨制定會費標(biāo)準(zhǔn)，社會團體及分支（代表）機構(gòu)不得向同一家會員分別收取會費3. 經(jīng)營性收入：主要包括提供服務(wù)收入、商品銷售收入及其他經(jīng)營活動收入，提供服務(wù)收入是指社會組織根據(jù)章程等規(guī)定向其服務(wù)對象提供服務(wù)取得的收入，商品銷售收入是指社會組織銷售商品等所形成的收入社會組織在核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動范圍內(nèi)銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項時，應(yīng)當(dāng)向付款方開具稅務(wù)發(fā)票社會組織經(jīng)營服務(wù)性收費應(yīng)當(dāng)遵循自愿、公平、公開原則，遵守相關(guān)政府法規(guī)，不得強制服務(wù)和強制收費，不得轉(zhuǎn)包或委托與社團負責(zé)人、分支（代表）機構(gòu)負責(zé)人有直接利益關(guān)系的企業(yè)、事業(yè)單位或其他組織實施4. 政府補助收入：是指社會組織收到政府財政撥款或者政府部門給予的補助而取得的收入社會組織承接政府購買服務(wù)取得的相關(guān)收入屬于提供服務(wù)收入，不屬于政府補助收入5. 投資收益及其他收入：投資收益是指社會組織因?qū)ν馔顿Y取得的投資凈損益，其他收入是指除上述主要業(yè)務(wù)活動收入以外的其他收入，如銀行利息收入、固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。

6. 注冊資金：社會組織設(shè)立時取得的注冊資金不屬于上述5項運營收入，應(yīng)當(dāng)直接計入凈資產(chǎn)五、支出管理社會組織支出分為業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用一）支出管理的原則1. 社會組織各項費用支出按照內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定審核辦理，嚴(yán)格執(zhí)行章程規(guī)定的業(yè)務(wù)活動范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，不得進行擅自擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛假發(fā)放人員費用、虛假列支、虛構(gòu)債務(wù)等變相分配社會組織財產(chǎn)等行為財務(wù)負責(zé)人、會計人員審核報銷、辦理支出時，應(yīng)加強對原始票據(jù)及相關(guān)材料的核對和檢查，不得將白條或虛開票據(jù)作為費用列支的依據(jù)，電子票據(jù)要避免重復(fù)入賬報銷2. 社會組織某些費用如果屬于多項業(yè)務(wù)活動或者屬于業(yè)務(wù)活動、管理活動和籌資活動等共同發(fā)生的，而且不能直接歸屬于某一類活動，應(yīng)當(dāng)將這些費用按照合理的方法在各項活動中進行分配慈善組織的業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)明確慈善活動支出和其他業(yè)務(wù)支出，慈善活動支出標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)《關(guān)于慈善組織開展慈善活動年度支出和管理費用的規(guī)定》（民發(fā)〔2016〕189號）執(zhí)行二）加強各類支出管理1. 業(yè)務(wù)活動成本：是指社會組織為了實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用包括活動物資費用、活動期間的人員工資報酬、志愿者補貼、場地、設(shè)備租賃以及差旅、物流、交通、會議、培訓(xùn)、審計、評估等直接項目實施費用等。

2. 管理費用：是指社會組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用包括理事會或類似權(quán)力機構(gòu)經(jīng)費和人員工資、五險一金、辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、折舊費、修理費、租賃費、銀行手續(xù)費等費用3. 籌資費用：是指社會組織籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用，包括為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的舉辦募款活動費、印刷和發(fā)放募款宣傳資料費以及其他與募款或者爭取捐贈資產(chǎn)有關(guān)的費用4. 其他費用：主要是社會組織發(fā)生的，無法歸屬到上述三類費用中的支出，包括所得稅費用、固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等三）專兼職工作人員管理1. 社會組織應(yīng)當(dāng)與專職員工簽訂書面勞動合同，按時支付專職員工工資（職工工資、福利費、獎金、津貼等），并為專職員工繳納社保（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)金、工傷），有條件的可為專職員工繳納住房公積金就業(yè)年齡段的專職員工工資不得低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)，非專職（或臨聘）人員工資（或勞務(wù)費）按合同約定支付2. 經(jīng)過批準(zhǔn)兼任社會組織職務(wù)的在職和退(離)休領(lǐng)導(dǎo)干部，不得在社會組織領(lǐng)取薪酬、獎金、津貼等報酬和獲取其他額外利益，也不得領(lǐng)取各種名目的補貼，因工作需要可以報銷差旅費、辦公用品等工作經(jīng)費六、票據(jù)管理社會組織票據(jù)包括發(fā)票、社會團體會費統(tǒng)一收據(jù)、公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)和銀行票據(jù)以及普通收據(jù)等。

一）票據(jù)管理的原則1. 社會組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入來源的不同，正確使用上述票據(jù)，不得將發(fā)票、社會團體會費統(tǒng)一收據(jù)、公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)混用，禁止將公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)用于除公益性捐贈收入以外的其他收入，禁止將社會團體會費統(tǒng)一收據(jù)用于除會費收入以外的其他收入2. 社會組織應(yīng)由專人妥善保管各類票據(jù)，不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣、損壞、銷毀、涂改各類票據(jù)，不得自行擴大各類票據(jù)使用范圍二）加強各類票據(jù)管理1. 發(fā)票：在章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)依法開展服務(wù)活動和商品銷售等應(yīng)稅行為發(fā)生時向付款方開具可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)后自行開票，也可到主管稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票2. 社會團體會費統(tǒng)一收據(jù)：社會團體收取會員會費時，應(yīng)當(dāng)向會員開具浙江省財政廳監(jiān)制的《浙江省社會團體會費票據(jù)》3. 公益性事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)：公益性事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)的使用范圍應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第。